Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

В каких случаях можно заключать гражданско-правовой договор

В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения каких-либо работ или оказания услуг штатным расписанием не предусмотрен специальный сотрудник. Как следствие — необходимо привлечь работников со стороны. Однако на практике у руководителя организации зачастую нет желания принимать такое решение. Во-первых, в результате внедрения «чужих» в организацию возможна утечка информации, возникает угроза разглашения коммерческой тайны.

Во-вторых, руководство организации, зная способности своих сотрудников, их квалификацию, опыт и знания, может предложить им дополнительную работу как одну из составляющих мотивации. Поэтому руководители чаще заключают гражданско-правовые договоры со штатными сотрудниками.

Если руководитель принимает решение заключить гражданско-правовой договор со сторонней организацией или индивидуальным предпринимателем, у бухгалтера не возникнет особых проблем с признанием таких расходов в целях налогообложения: в пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ говорится, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальным предпринимателем, не состоящим в штате организации.

А вот в случае заключения гражданско-правового договора со штатным сотрудником у бухгалтера могут возникнуть вопросы. Как правильно должен быть оформлен гражданско-правовой договор со штатным сотрудником организации? Нужно ли делать перечисления в ПФР? Подлежат ли выплаты по такому договору обложению ЕСН, НДФЛ? Можно ли учитывать данные выплаты при исчислении налога на прибыль? Разберем каждый вопрос отдельно.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы и представители ФСС очень придирчиво относятся к договорам гражданско-правового характера и нередко пытаются переквалифицировать их в трудовые договоры. Правомерно ли это?

Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

Законодательство РФ наряду с трудовым не запрещает работодателю и работнику вступать в гражданско-правовые отношения, в том числе в случае, когда между указанными лицами уже существуют трудовые отношения.

Общее определение гражданско-правового договора дано в ст. 420 ГК РФ. В соответствии с ней под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор заключается на добровольных началах, условия его определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда соответствующее условие предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Оплата по договору также устанавливается соглашением сторон.

Гражданско-правовые договоры достаточно разнообразны и применяются практически во всех сферах жизни. Каждый из договоров имеет свои особенности, и поэтому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Так, например, договор подряда рассматривается в гл. 37, возмездного оказания услуг — в гл. 39, перевозки — в гл.

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь, работник обязуется выполнить определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Значит, если договор не содержит пункта, в котором предусматривается перечисления таких взносов, то уплачивать их не следует.

На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и авторским договорам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде.

Таким образом, если указанные выплаты относим к расходам, уменьшаемым налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ЕСН начислять и уплачивать необходимо в общеустановленном порядке, но с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ, то есть без начисления налога в ФСС.

Взносы в ПФР с выплат по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками предприятия, начислять и перечислять необходимо на основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В данном Законе указано, что базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если в договоре не предусмотрено, что организация уплачивает в ФСС России страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, сотрудник, выполняющий работы, не подлежит данному виду обязательного социального страхования. То есть организация не сможет в случае производственной травмы выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

Тем не менее, пострадавший имеет право на выплату пособия в связи с производственной травмой, даже если в гражданско-правовом договоре не предусмотрена обязанность работодателя уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору.

Аналогичная ситуация происходит и с оплатой труда, по гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц уже не обязательно, и размер платы указывается в договоре и в обязательном порядке к МРОТ или прожиточному минимуму не привязан.

Какие последствия заключения договоров подряда вместо трудового договора?

Во-первых, физическое лицо теряет право, получать пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за неиспользованный отпуск и доплату за работу в сверхурочное время, а также бесплатно получать от организации (заказчика) специальную одежду, специальную обувь, другие средства индивидуальной защиты, лечебно-профилактическое питание.

В то же время средства индивидуальной защиты и лечебно-профилактическое питание подрядчик может приобретать за свой счет, предусмотрев расходы и потери в смете на выполнение работ. Отпуска исполнителю (работнику) также не положены, поскольку трудовое законодательство на «подрядных» работников не распространяется (ст. 11 ТК РФ);

Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

Во-вторых,  государство получает меньше взносов в Фонд социального страхования и меньше расходует средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности;  

В третьих, у работодателя появляется возможность преодолеть ограничения в применении сверхурочных работ, установленные ст. 99 ТК РФ (не более 4-х часов в течение 2-х дней и не более 120 часов в год), он также экономит денежные средства за счет невыплаты компенсаций за неиспользованный отпуск и другие.

В четвертых, для исполнителя (работника) заключение договора подряда — это прерванный трудовой стаж, а особенно, страховой стаж, который берется в расчет больничных листов.

В сравнении получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя. Однако порой налоговые инспекторы видят за такими договорами признаки махинации, ведь на выплаты подрядчикам не начисляется ЕСН (единый социальный налог) в части, подлежащей уплате в ФСС.

Но вместе с тем работодателя, выбравшего для оформления работников гражданский договор, подстерегает опасность в виде признания заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым.

Как доказать, что гражданско-правовой договор все же является трудовым?

Переквалифицировать договор подряда заключенный с физическим лицом в трудовой возможно только через суд.

Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по «желанию» самого работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по Трудовому Кодексу  РФ. В том числе надо будет выплатить работнику все недоплаченные суммы — отпускные, больничные листы, командировочные.

Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

Для начала рассмотрим, какие условия при заключении трудового договора являются существенными:

  • присвоение работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации, согласно штатному расписанию организации, и закрепление за ним конкретной трудовой функции;
  • оплата процесса труда (а не его конечного результата как при заключении договора подряда) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами работника с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот;
  • обязанность работодателя обеспечить условия труда для работника;
  • предоставить работнику виды и условия социального страхования;
  • соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка и т. д.

Гражданско-правовой договор руководитель

Участие не менее, чем в 2/3 практических учений и тренировок по эвакуации людей, которые проводились в МБОУ __________ с привлечением Учреждения. 2.3.4. Участие в проведении профилактических противопожарных мероприятий в составе ДПД общей продолжительностью не менее 8-ми часов в месяц.

2.4.1. обеспечивать руководителя ДПД работой (документацией, оборудованием, заданиями и т. д.) и необходимой для ее выполнения информацией в соответствии с его специальностью, квалификацией и занимаемой должностью; 2.4.2.

принимать меры по повышению квалификации руководителя ДПД в сфере его непосредственных обязанностей; 2.4.3. в необходимых случаях выдавать руководителю ДПД доверенность на право действовать от имени и в интересах Учреждения; 2.4.5.

допускать руководителя ДПД к интересующим его мероприятиям, проводимым Учреждением; 2.4.6.

Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь, работник обязуется выполнить определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

При этом ни гражданское, ни трудовое законодательство не содержит какого-либо запрета на заключение таких гражданско-правовых договоров между сторонами, одновременно являющимися сторонами заключенного между ними трудового договора (см., например, Постановление ФАС ПО от 07.06.2008 N А55-14265/2007).

Единственным важным ограничительным условием (с этим соглашаются и судьи, и финансисты) является то, что характер и объем работ, выполняемых по трудовым договорам и договорам подряда, не должны совпадать (см., например, Постановление ФАС МО от 25.06.2008 N А40-34491/07-98-229 и Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-02/46).

Кроме того, работы по заключенному гражданско-правовому договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в противном случае это будет считаться работой по совместительству.

В таком договоре указывают: Выполнение работ подтверждается оформленным актом их сдачи-приемки. Не стоит прописывать положения, которые применяются к трудовым отношениям, а именно: режим работы, трудовой внутренний распорядок, специальность (должность) работника. При заключении договора подряда также необходимо указание всех условий по выполнению работы, ее сроки, объем, размер вознаграждения и период расчета с сотрудником.

Во всех случаях договор должен быть заключен в двух экземплярах (для каждой из сторон), и подписан обеими сторонами. Все гарантии и льготы, которые предусмотрены трудовым законодательством, не распространяются на внештатных работников.

Прочитайте также:  Отключают газ зимой в частном доме при неуплате

Москва, Московская область звоните: 7(499) 703-47-98 Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7(812) 309-13-76

Дорогие читатели!

Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Исполнитель — это физическое лицо, выполняющее работу или оказывающее услугу. Заказчик — это лицо, для которого работа выполняется. Не нужно писать в тексте договора о том, что исполнитель принимается на работу на определенную должность в соответствии со списком должностей.

Заключить с физическим лицом — не предпринимателем гражданско-правовой договор (ГПД) вместо трудового организации более выгодно, потому что: — вознаграждение по ГПД не облагается взносами в ФСС на ВНиМ; — вознаграждение по ГПД облагается взносами на страхование от несчастных случаев, только если это прямо предусмотрено ГПД (п. 2 ч. 3 ст.

Зарплату же надо выплачивать каждые полмесяца независимо от результатов труда работника (ст. 136 ТК РФ); Но есть случаи, когда отношения организации с физлицом должны регулироваться именно трудовым договором. Вы обязаны заключить трудовой договор, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (ст.

Внимание! Если проверка выявит, что организация неправомерно заключила с работником ГПД вместо трудового договора, то даже без обращения в суд: 1) организации доначислят взносы в ФСС с суммы вознаграждения, выплаченной по ГПД, соответственно, придется уплатить и пени (Письмо Минтруда от 13.08.2014 N 17-3/В-383); 2) наложат два штрафа (ч.

3 ст. 5.27 КоАП РФ): — на организацию — в размере от 50 000 до 100 000 руб.; — на руководителя — в размере от 10 000 до 20 000 руб. Организация оформляет сотрудников по срочным трудовым договорам.

  • Срочный труд договор с водителем Добрый день!
    Не могли бы Вы подсказать, как правильно оформить СРОЧНЫЙ трудовой договор с водителем? Договор предполагается заключить на четыре месяца, в связи с увеличением количества заказов в летний….
  • Оформление высококвалифицированного иностранного специалиста Как принять на работу иностранного гражданина (итальянец) как ВКС?

    ✒ Работодатель (заказчик работ, услуг) самостоятельно оценивает компетентность и уровень квалификации иностранного гражданина, которого планируется….

  • Трудовой договор с внешним совместителем Уточните, пожалуйста, какие особенности есть при заключении договора с внешним совместителем.

    ✒ При заключении трудового договора с совместителем применяются те же правила, что и при приеме работника на основную….

  • Именно такой тип договора используется, как правило, при приеме на работу внештатного сотрудника.

    Издание приказа о приёме и запись в трудовой книжке в данном случае не производятся. Типовой договор гражданско-правового характера с работником содержит положения о:

    1. перечне выполняемых работ;
    2. способе произведения расчёта с внештатным работником и размере его вознаграждения;
    3. сроке работ (даты начала и конца);
    4. порядке приёма и сдачи выполненных работ;
    5. общих требованиях к сотруднику;
    6. ответственности сторон.

    Не рекомендуется включать в гражданско-правовой договор положения, характерные для трудовых договоров: о режиме работы, о специальности сотрудника и т.д.

    Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

    Заключение гражданско-правового договора с внештатным работником подразумевает выполнение им трудовых обязанностей в нерабочее время, иначе его труд, согласно ТК РФ, должен квалифицироваться как совместительство.

    Данное преимущество важно для предприятий, у которых вышестоящие органы (головная компания) устанавливает подобные лимиты. Количество исполнителей по договорам ГПХ нигде не регулируется, поэтому таких внештатных сотрудников может быть сколько угодно.

    При оформлении договоров ГПХ действует свобода волеизъявления, поэтому любая из его сторон до составления документа может отказаться от него без каких-либо последствий. Заказчику в таких условиях не надо бояться обвинения в дискриминации.

    Внимание!

    Договор ГПХ позволяет оформлять краткосрочные отношения с исполнителем, только на время выполнения им определенных работ. При трудовых отношениях это возможно, только в определенных на законодательном уровне ситуациях или при заключении

    срочного трудового договора

    .

    Согласно ГК РФ ущерб, наносимый сторонами друг другу по договорам ГПХ, подлежит возмещению в полном объеме, а также возможны пени и штрафы. Кроме этого, существует ответственность исполнителя до сдачи результатов при их гибели или порчи.

    В случае же заключения трудовых договоров, ответственность работников в большинстве случаев ограничена размером их средней зарплаты.

    Важно!Оформление договора ГПХ позволяет хоть и незначительно, но экономить на страховых взносах. Точно также как на отпусках и больничных. В случае учебы исполнителя, заказчик в отличии от работодателя не должен оплачивать ему учебный отпуск.

    Договор гражданско-правового характера

    Отсюда можно сделать вывод, что договор ГПХ намного выгоден для администрации предприятия, и значительно снижает права исполняющей стороны.

    Рассмотрим особенности данного соглашения.

    Законодательство не определяет конкретных ограничений для сторон при заключении договоров ГПХ. Главное требование, чтобы лица, вступающие в подобные отношения, имели на это полномочия, то есть были дееспособными.

    Но руководство, заключая договор ГПХ с физическими лицами, выступающими одновременно и работниками фирмы, должно быть готово к возможным спорным ситуациям и переквалификации данного соглашения в трудовое.

    Внимание!В качестве исполнителя по договору гражданско-правового характера может выступать индивидуальный предприниматель.

    Срок действия

    Договор ГПХ действует в течение времени, необходимого исполнителю для выполнения им работы, имеющей конечный результат, который должен быть закреплен. Поэтому эти договоры являются краткосрочными.

    Если разбить один договор ГПХ на несколько договоров подряда, идущих друг за другом, то это может привести к признанию его трудовым. Это надо учитывать при определении срока действия данного соглашения.

    Важно!В связи с тем, что суммы, выплачиваемые исполнителям, облагаются страховыми взносами, период работы по договорам работы включается в их стаж.

    Уплата налогов

    Договор ГПХ влечет за собой получение физическим лицом дохода. Как и при трудовом договоре он устанавливает для компании обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

    Также фирма должна по истечении года подавать информацию об удержанных налогах в ИФНС.

    Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на пенсионное и медицинское страхование.

    Внимание! Если же исполнителем по договору ГПХ выступает индивидуальный предприниматель, то все налоги и взносы он должен перечислять на себя самостоятельно.

    В отличие от трудовых отношений договор ГПХ не нужно фиксировать в трудовой работника. Это не надо делать, даже когда руководство согласно на внесение подобной записи, так как это может привести к переквалификации договора.

    Трудовая нужна только для отражения трудовых отношений.

    Порядок заключения

    Договор должен заключаться в письменной форме на основании желания обеих сторон. При этом заказчик должен указать, какого результата он желает достичь, а исполнитель установить, каким образом он будет его достигать.

    После достижения согласия, договоренность фиксируется в виде документа, по одной копии для каждой стороны.

    Внимание! Обязательным дополнением к соглашению является акт выполненных работ, который оформляется после сдачи работ исполнителем и фиксирует достижение результата и его передачу заказчику.

    Договор гражданско-правового характера

    Все спорные ситуации между сторонами договора ГПХ должны решаться на основании положений ГК РФ.

    • Штраф за административное правонарушение в связи с нарушением законодательства в размере 50000 рублей.
    • Возмещение государству неоплаченных отчислений по ЕСН и страховые взносов в ФСС с дополнительной оплатой штрафа и пени за допущенное нарушение.

    Бухгалтерская пресса и публикации 2008

    «Главбух».

    Приложение «Учет в сфере образования», 2005, N 4 ДОГОВОР С ВНЕШТАТНЫМ ПРЕПОДАВАТЕЛЕМ Основные отличия трудового и гражданско-правового договоров представлены в таблице: Рассмотрим налоговые преимущества и недостатки использования двух видов договоров на конкретных примерах. Итого преподавателю за сентябрь начислено: НДФЛ к удержанию составит: (3000 руб. — 400 руб.) х 13% = 338 руб. Всего на руки работник получит: 3000 руб.

    — 338 руб. = 2662 руб. Начисления на зарплату составят: 120 руб. 300 руб. 180 руб. 96 руб. 24 руб. 60 руб. 6 руб. = 786 руб.

    Юридическая квалификация отношений Примечание.

    Страхование от несчастных случаев

    Заключаем гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками организации

     Гражданско-правовой договор 
     Трудовой договор 
    Стороны находятся по отношению друг к 
    другу в юридически равном положении
    (п. 1 ст. 2 ГК РФ)
    Работник обязан подчиняться 
    правилам внутреннего распорядка,
    принятым работодателем
    (ст. 56 ТК РФ)
    Заказчик имеет право использовать труд 
    исполнителя исключительно в рамках
    конкретной указанной в договоре работы
    (услуги)
    Работодатель может использовать 
    труд работника так широко, как
    это указано в должностной
    инструкции
    Допускается возможность выполнения 
    работ (услуг) иным лицом, кроме
    непосредственного исполнителя, если это
    указано в договоре (ст. 780 ГК РФ)
    Обязанности по трудовому договору
    должны исполняться лично
    работником, без возможности
    формальной замены (ст. ст. 15 и
    56 ТК РФ)
    Предметом договора является конкретный 
    результат работы
    Предметом договора является 
    деятельность по выполнению
    трудовых функций работником
    Размер и порядок оплаты определяются по
    соглашению сторон
    Работодатель обязан регулярно (не
    реже двух раз в месяц)
    выплачивать заработную плату в
    размере не ниже МРОТ (ст. 133
    ТК РФ)
    Порядок и основания расторжения 
    договора могут быть прописаны в самом
    договоре, не связывая заказчика какими-
    либо ограничениями
    Порядок расторжения трудового 
    договора строго регламентируется
    статьями ТК РФ

    Итак, для того, чтобы налоговые органы и сотрудники ФСС не переквалифицировали гражданско-правовой договор, заключенный со штатным сотрудником организации, в трудовой, необходимо обеспечить следующие условия:

    • работник, состоящий в штате организации, должен исполнять обязанности по гражданско-правовому договору в нерабочее время;
    • в таком договоре не должно подразумеваться выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудового договора;
    • в договоре указано конкретное индивидуальное задание;
    • оплачивается конечный результат выполненной работы или оказанной услуги;
    • факт выполненной работы (оказанной услуги) подтверждается актом о приемке-сдаче.

    Фирма может оформлять договор гражданско правового характера (договор ГПХ) с физическим лицом или группой людей. В таких отношениях она выступает заказчиком, а они исполнителями.

    Поэтому основным нормативным документом при урегулировании данных отношений выступает ГК РФ. Выделяют формы ГПХ в виде договора подряда и договора оказания услуг. Положения ТК РФ не распространяются на такие взаимоотношения.

    Внимание! При оформлении договора ГПХ администрация должна понимать, что она ухудшает положение работника по сравнению с трудовым, так как он не предусматривает большинства гарантий социального характера. Поэтому многие работодатели пытаются в целях снижения расходов заключать вместо последнего договор гражданско правового характера.

    Договор ГПХ носит разовый характер и направлен на конечный результат. Он должен быть оформлен актом приемки работ или оказания услуг, который подписывает каждая сторона. Это также отличает его от трудового договора, заключенного на неопределенный срок, у которого нельзя выделить конечный результат.

    При договорах ГПХ стороны именуются как заказчик и исполнитель, а в трудовых контрактах – работодатель и работник. Однако, в первом случае количество исполнителей может быть несколько. В то время как у трудового договора стороны строго должны быть определены и ограничены по числу: один работодатель — один работник.

    Значительные преимущества договора ГПХ перед трудовым договором часто провоцируют администрацию компании нарушать нормы законодательства и оформлять с работниками именно такие соглашения.

    Однако, работодатель должен учитывать, что компетентные органы и суд в большинстве случаев встает на сторону физического лица, переквалифицируя эти соглашения в трудовые договоры.

    Существуют ряд признаков, которые свидетельствует что договор ГПХ фактически регулирует трудовые отношения:

    • Характер работы — если для исполнителя существуют должностные инструкции, с которыми он ознакомлен, то это свидетельствует о трудовых отношениях.
    • Определенные условия труда – факт, что физлицо должно подчиняться правилам внутреннего распорядка, где работодатель решает когда работу следует начинать и оканчивать, также характерен для трудового договора.
    • Порядок и форма оплаты труда — когда в договоре существует ссылка к размерам оплаты труда, закрепленных в локальных актах для определенных профессий, а также что выплаты производятся на регулярной основе в установленные дни, это является признаком трудового договора.
    • В договоре предусмотрена обязанность работодателя оплачивать страховые взносы — это хоть и является косвенным признаком (при договорах гпх возможно социальное страхование и т. д.), но в совокупности также свидетельствует в пользу трудового договора.
    Прочитайте также:  Закон о повышении пенсионного возраста с 2019 года: что изменится
    Гражданско-правовой договор Трудовой договор
    Стороны находятся по отношению друг к
    другу в юридически равном положении
    (п. 1 ст. 2 ГК РФ)
    Работник обязан подчиняться
    правилам внутреннего распорядка,
    принятым работодателем
    (ст. 56 ТК РФ)
    Заказчик имеет право использовать труд
    исполнителя исключительно в рамках
    конкретной указанной в договоре работы
    (услуги)
    Работодатель может использовать
    труд работника так широко, как
    это указано в должностной
    инструкции
    Допускается возможность выполнения
    работ (услуг) иным лицом, кроме
    непосредственного исполнителя, если это
    указано в договоре (ст. 780 ГК РФ)
    Обязанности по трудовому договору
    должны исполняться лично
    работником, без возможности
    формальной замены (ст. ст. 15 и
    56 ТК РФ)
    Предметом договора является конкретный
    результат работы
    Предметом договора является
    деятельность по выполнению
    трудовых функций работником
    Размер и порядок оплаты определяются по
    соглашению сторон
    Работодатель обязан регулярно (не
    реже двух раз в месяц)
    выплачивать заработную плату в
    размере не ниже МРОТ (ст. 133
    ТК РФ)
    Порядок и основания расторжения
    договора могут быть прописаны в самом
    договоре, не связывая заказчика какими-
    либо ограничениями
    Порядок расторжения трудового
    договора строго регламентируется
    статьями ТК РФ

    Что является договором подряда?

    Гражданско-правовой договор подряда определяется Гражданским Кодексом  РФ как договор, в силу которого одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить их (ст.702 ГК РФ).

    По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ, оказанных услуг, факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.

    В случае, если работник по договору подряда осуществляет расходы, связанные с выполнением работ, то организация обязана возместить их работнику, порядок оплаты таких расходов и соответствующая сумма вознаграждения устанавливаются в договоре.

    Договор гражданско-правового характера организация имеет право заключить как с работником организации, так и с человеком, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.

    В случае, если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в обратном случае данная работа считается работой по совместительству.

    Гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, прежде всего, в связи с отсутствием необходимых специалистов в организации или когда работодатель хочет снять с себя часть обязанностей.

    В договоре гражданско-правового характера предусматриваются следующие пункты:

    • даты начала и окончания работ,
    • порядок оплаты работ;
    • перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
    • порядок сдачи-приемки работ;
    • требования к качеству работ;
    • ответственность сторон за нарушение условий договора.

    Какие особенности договора гражданско-правового характера?

    По гражданско-правовому договору работник сам организует процесс своей работы. Ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. даже речи быть не может.

    По договорам гражданско-правового характера одна сторона (исполнитель)  выполняет определенные виды работ или услуг вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности, для другой стороны.

    Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.

    На гражданско-правовые отношения не распространяются действия Трудового Кодекса РФ, тем самым не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

    • обеспечить работой или оплатить время простоя;
    • предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
    • оплачивать больничные;
    • своевременно выплачивать заработную плату;
    • расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом;
    • с вознаграждения не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора);
    • на данные вознаграждения не нужно начислять ЕСН в части, которая уплачивается в ФСС России.

    На выплаты по договору гражданско-правового характера страховые взносы в ФСС начисляются только в том случае, когда это предусматривает сам договор. Следовательно, если записать этот пункт в договор, то оплата больничных становится возможной. В результате страховой стаж «подрядного» работника будет расти.

    Аналогичная ситуация и с выплатой пособия в случае травмы на производстве у человека, работающего по гражданско-правовому договору. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст.

    Гражданско-правовой договор Трудовой договор
    Регулируется нормами гражданского права Регулируется нормами трудового права
    Стороны договора Ц заказчик и исполнитель (подрядчик) Стороны договора Ц работодатель и работник
    Отношения сторон строятся на условиях равенства Отношения сторон строятся на условиях подчиненности
    Предмет договора Ц конечный результат (оказанная услуга, выполненная работа) Предмет договора Ц трудовая деятельность работника
    Для выполнения услуги исполнитель (подрядчик) может привлекать третьих лиц при сохранении личной ответственности за результаты работы Трудовая функция выполняется лично работником с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в организации
    Исполнитель (подрядчик) может пользоваться определенными льготами, если это условие отражено в тексте договора с заказчиком Работнику полагаются льготы, предусмотренные трудовым законодательством, независимо от того, упоминаются ли они в договоре
    Оплата труда осуществляется после подписания акта приема-передачи выполненных работ или оказанных услуг Выплата заработной платы осуществляется дважды в месяц, в дни, определенные правилами внутреннего трудового распорядка
    За нарушение условий договора стороны несут имущественную ответственность За нарушение условий договора работник может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности, работодатель Ц к материальной, административной и уголовной

    Налогооблагаемая база по прибыли

    Возможно ли учитывать расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными сотрудниками организации, при исчислении налога на прибыль?

    В целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщик-организация уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

    По данному вопросу позиция Минфина неоднозначна. Ранее финансисты говорили, что выплаты штатным сотрудникам за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам не признаются расходами при исчислении налога на прибыль. Данная позиция основывается на пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), заключенные с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.

    Договор гражданско-правового характера

    Таким образом, организация-налогоплательщик не вправе относить к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затраты по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными сотрудниками. Данная позиция прослеживается в Письмах Минфина России от 22.04.2004 N 04-02-05/1/29, от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234, от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205, 24.04.2006 N 03-03-04/1/382.

    Начиная с 2007 г. Минфин в своих письмах разъясняет, что выплаты по договорам гражданско-правового характера работникам, состоящим в штате организации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании ст. 264 НК РФ.

    Указанная статья содержит 49 пунктов, при этом данный перечень не является закрытым: пп. 49 п. 1 ст. 264 содержит понятие «другие расходы», что позволяет учесть их в целях налогообложения прибыли при условии соответствия критериям, приведенным в ст. 252 НК РФ (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли).

    В 2008 г. появилось Постановление ФАС ПО от 18.03.2008 N А55-11216/07 — примечательное судебное решение по рассматриваемому вопросу в пользу налогоплательщика. Суд указал: ст. 421 ГК РФ установлена свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг. При этом отношения, возникающие из гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст. 252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Таким образом, если данные выплаты экономически обоснованны, документально оформлены и произведены для получения прибыли, то они могут быть признаны расходами. Основание — ст. 421 ГК РФ, в которой говорится, что существует свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг.

    Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (выполнить работу), а заказчик — оплатить эти услуги. Поскольку отношения, возникающие из гражданско-правового договора, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст.

    252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Как видно из всего вышесказанного, позиция Минфина и налогового ведомства по вопросу об учете при исчислении налога на прибыль расходов на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенными со штатными сотрудниками, неоднозначна. Можно сделать вывод, что организация при отнесении указанных расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и в дальнейшем отстаивании своей позиции должна учитывать следующее:

    • особенности договора гражданско-правового характера;
    • расходы по данным договорам должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и осуществленными налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли.

    В 2008 г. появилось Постановление ФАС ПО от 18.03.2008 N А55-11216/07 — примечательное судебное решение по рассматриваемому вопросу в пользу налогоплательщика. Суд указал: ст. 421 ГК РФ установлена свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг. При этом отношения, возникающие из гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст. 252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Договор гражданско-правового характера

    Таким образом, если данные выплаты экономически обоснованны, документально оформлены и произведены для получения прибыли, то они могут быть признаны расходами. Основание — ст. 421 ГК РФ, в которой говорится, что существует свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг.

    Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (выполнить работу), а заказчик — оплатить эти услуги. Поскольку отношения, возникающие из гражданско-правового договора, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст. 252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Налоговый аспект

    А вот вопрос с налоговым учетом оплаты по гражданско-правовому договору решается далеко не так просто.

    Налог на прибыль. Изначально Минфин России, ссылаясь на ст. ст. 255 и 270 НК РФ, подошел к этой проблеме максимально неблагоприятно для налогоплательщиков: оплату по гражданско-правовому договору работнику, состоящему в штате работодателя, учесть при расчете налога на прибыль нельзя (Письма от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205 и от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382).

    Однако позже (возможно, «прислушавшись» к арбитражной практике {amp}lt;1{amp}gt;) финансисты сменили позицию. Во всяком случае в Письмах от 29.01.2007 N 03-03-06/4/7 и от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11 они признали возможность учета рассматриваемых затрат в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Прочитайте также:  Пример договора аренды нежилого помещения муниципальной собстаенности

    Последнее разъяснение на эту тему, подтверждающее готовность финансистов признавать рассматриваемые расходы, — Письмо от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495.

    НДФЛ. Что касается необходимости удержания НДФЛ, тут для работодателя ничего принципиально нового нет.

    Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам плательщиков НДФЛ от источников в РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

    Договор гражданско-правового характера

    В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент (за рядом исключений, к которым оплата труда работника по заключенному с ним гражданско-правовому договору не относится), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

    Тем не менее в отношении гражданско-правового договора есть одна тонкость. Удерживать налог со всей суммы вознаграждения вовсе не обязательно. Гражданин, согласно п. 2 ст. 221 НК РФ, имеет право на профессиональный налоговый вычет. Для получения вычета он должен представить заказчику документы, свидетельствующие о затратах, которые он понес, выполняя гражданско-правовой договор.

    Есть ситуации, когда работодателю выгоднее прекратить трудовой договор с работником и заключить с ним гражданско-правовой договор на выполнение той же самой работы.

    При этом оплата договора будет полностью учитываться в налоговых расходах — пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 36 и 41 п. 1 ст. 264 НК РФ. Бывший работник должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель.

    Регистрация в качестве «ИП-шника» необходима, ведь речь идет о систематическом выполнении работ или оказании услуг (ст. 23 ГК РФ). (Напомним, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, — п. 1 ст. 2 ГК РФ.) Соответственно, возникает обязанность встать на налоговый учет по месту жительства на основании ст. 11 НК РФ.

    Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

    Индивидуальный предприниматель имеет право перейти, в частности, на УСНО с уплатой единого налога исходя из суммы полученных доходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Ставка налога в данном случае равна 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Правда, помимо этого, предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в ПФР и ФФОМС.

    Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый или отчетный период, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями на сумму таких взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом ограничение в размере 50% суммы налога на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не распространяется.

    В результате работник, ставший предпринимателем, будет платить налогов даже меньше, чем если бы он был штатным сотрудником и уплачивал НДФЛ по ставке 13%.

    Пример 2. Главный бухгалтер ООО «Аргон» имела оклад в размере 30 000 руб. С этого дохода ежемесячно удерживался НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. x 13%).

    В 2012 г. бухгалтер зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель, уволилась из общества и заключила с ним гражданско-правовой договор на бухгалтерское обслуживание. Ее вознаграждение по договору равно ее бывшему окладу.

    Бухгалтер перешла на УСНО по ставке 6%.

    Ежемесячно бухгалтер начисляет к уплате в бюджет 1800 руб. (30 000 руб. x 6%). Следовательно, экономия на налогах для бухгалтера ежемесячно составляет 2100 руб. (3900 — 1800).

    Кроме того, бухгалтер-предприниматель должна выплачивать обязательные страховые взносы в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 28 Закона об обязательном пенсионном страховании {amp}lt;5{amp}gt;, п. 1 ст. 13 и п. 1 ст. 14 Закона о страховых взносах).

    В 2012 г. для предпринимателей общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС составляет 17 208,25 руб. (14 386,32 руб. — в ПФР и 2821,93 руб. — в ФФОМС).

    Эту сумму можно полностью вычесть из суммы начисленного единого налога, поэтому общая сумма выплат государству — единый налог плюс фиксированные обязательные страховые взносы — остается в том же размере.

    Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

    Выгода работодателя также налицо.

    Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, исчисление и уплату НДФЛ осуществляют самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

    Чтобы подтвердить факт получения дохода партнером — физическим лицом именно от его предпринимательской деятельности (так как физическое лицо может получать доход и не от предпринимательской деятельности, даже будучи предпринимателем), компании следует в договоре о продаже товаров, выполнении работ или об оказании услуг указать, что он заключается именно с индивидуальным предпринимателем (см.

    Обратите внимание! Если компания заключила гражданско-правовой договор с обычным гражданином, а потом он получил статус индивидуального предпринимателя, считать доход, полученный им по такому договору, полученным в рамках его предпринимательской деятельности нельзя. Организация остается налоговым агентом.

    Однако самая большая выгода для работодателя — это отсутствие необходимости платить с заработной платы работника обязательные страховые взносы. Таким образом, и бывший работник, и работодатель остаются в выигрыше. Проигрывают только бюджет и внебюджетные фонды.

    Разумеется, все это слишком хорошо для налогоплательщиков, чтобы не вызвать возражений со стороны контролирующих органов.

    Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

    Московские налоговики в Письме от 25.12.2007 N 21-11/123985@ перечислили признаки, которые, по их мнению, позволяют отличить трудовой договор от гражданско-правового:

    • присвоение работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или закрепление за ним конкретной трудовой функции;
    • оплата процесса труда (а не его конечного результата) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот;
    • обеспечение работнику соответствующих условий труда;
    • обеспечение работнику видов и условий социального страхования;
    • соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка компании.

    Как показала практика, благодаря этим признакам налоговым инспекторам удается переквалифицировать в суде якобы трудовой договор в гражданско-правовой — см., например, Постановления ФАС УО от 15.09.2008 N Ф09-6632/08-С2 и ФАС ЗСО от 06.03.2007 N Ф04-959/2007(31994-А03-7).

    Удачный «перевод» происходит в тех случаях, когда работник непосредственно не участвует в процессе производства или торговли (например, бухгалтеры, программисты и т.п. специалисты, не принимающие непосредственного участия в производственном процессе). Доказательство тому — Постановления ФАС МО от 24.05.

    Гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключаемые с третьими лицами, во многом перекликаются с такими договорами, заключаемыми с собственными работниками. Поговорим о нюансах.

    В п. 1 ст. 226 НК РФ говорится, что если налогоплательщик при взаимодействии с российскими организациями последний получает доход, то организации обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Любая организация на основании данной статьи является налоговым агентом.

    Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам относятся к объектам обложения НДФЛ.

    Компенсационные выплаты по договорам гражданско-правового характера

    У сотрудника организации при выполнении работ (оказании услуг) по договору гражданско-правового характера могут возникнуть дополнительные расходы, например поездка и проживание в другом городе, покупка каких-либо материалов и т.д. Здесь и возникают вопросы. Как компенсировать данные издержки? Облагаются ли данные компенсации ЕСН, НДФЛ? Можно ли отнести их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

    Издержки, понесенные работником при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, могут быть компенсированы на основании ст. ст. 709 и 783 ГК РФ. Чтобы учесть данные компенсации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо обговорить в договоре условия, по которым они выплачиваются (например, наличие соответствующих подтверждающих первичных документов). Тогда организация сможет включить данные компенсации в расходы при исчислении налога на прибыль.

    Облагаются ли данные компенсации ЕСН, до определенного времени было не совсем понятно, так как существовали разногласия между финансистами и сотрудниками налогового ведомства.

    Финансисты в своем Письме от 25.05.2004 N 04-04-04/58 разъясняли, что компенсация расходов, связанных с выполнением договоров гражданско-правового характера и фактически проведенными работами по ним, не включаются в облагаемую базу по ЕСН на основании ст. 238 НК РФ. Такое же мнение выражено в Письмах Минфина России от 13.12.2007 N 03-04-06-02/219, от 14.07.2006 N 03-05-02-04/189, УФНС по г. Москве от 31.07.2007 N 21-11/072704@.

    Другая позиция следующая: по мнению ФНС, компенсационные выплаты являются дополнительным вознаграждением физическому лицу за выполняемые им по договорам гражданско-правового характера определенные работы или услуги, поэтому они должны облагаться ЕСН в общем порядке (Письмо ФНС России от 13.04.2005 N ГВ-6-05/294@). Аналогичный подход прослеживается и в Письмах Минфина России от 12.10.2004 N 03-05-02-04/32, от 29.10.2004 N 03-05-02-04/39.

    В сложившейся непростой ситуации на помощь налогоплательщику приходит суд. Так, в Постановлении ВАС РФ от 18.08.2005 N 1443/05 определено, что, поскольку данные компенсации не относятся к выплатам, перечисленным в ст. 236 НК РФ, то есть не являются вознаграждением за выполнение работ (оказание услуг), они не будут и объектом обложения ЕСН независимо от включения их в состав расходов при налогообложении прибыли.

    И в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 сказано: компенсация издержек лицам, возмездно выполняющим работы (оказывающим услуги) для организации, направлена на погашение расходов, произведенных исполнителем в интересах заказчика работ (услуг), следовательно, не может быть рассмотрена как оплата данных работ (услуг), а значит, не является объектом обложения ЕСН.

    Сумма компенсаций по данному договору также не облагается НДФЛ — он удерживается только с доходов налогоплательщика, о чем прямо говорится в ст. 209 НК РФ. В случае с гражданско-правовым договором таким доходом является вознаграждение. А сумма выплаченной компенсации, как сказано выше, к вознаграждению не относится.

    Поэтому платить с нее НДФЛ организация не обязана. Такое же мнение высказали судьи в Постановлениях ФАС СЗО от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС УО от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3: предусмотренная гражданско-правовыми договорами компенсация расходов исполнителей не включается в вознаграждение по договору и не облагается НДФЛ.

    Обобщая все сказанное, хотелось бы отметить: будьте внимательны при составлении гражданско-правовых договоров со своими работниками, учитывайте все нюансы, чтобы контролирующие органы не могли переквалифицировать такие договоры в трудовые. Четко различайте понятия «вознаграждение» и «компенсация», так как это непосредственно связано с налогообложением.

    Е.А.Соболева

    Эксперт журнала

    Договор гражданско правового характера: особенности и порядок заключения

    бухгалтерский учет

    и налогообложение»

    Сумма компенсаций по данному договору также не облагается НДФЛ — он удерживается только с доходов налогоплательщика, о чем прямо говорится в ст. 209 НК РФ. В случае с гражданско-правовым договором таким доходом является вознаграждение. А сумма выплаченной компенсации, как сказано выше, к вознаграждению не относится.

    Поэтому платить с нее НДФЛ организация не обязана. Такое же мнение высказали судьи в Постановлениях ФАС СЗО от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС УО от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3: предусмотренная гражданско-правовыми договорами компенсация расходов исполнителей не включается в вознаграждение по договору и не облагается НДФЛ.

    Е.А.Соболева

    Эксперт журнала

    бухгалтерский учет

    и налогообложение»

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть
    Adblock detector