Договора гпх облагаются фсс несчастный случай 2019

Отражать ли в табеле лиц, работающих по договору ГПХ

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

  • оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
  • выполняет работы для организации;
  • создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

  • Четко указать срок выполнения работ;
  • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Договора гпх облагаются фсс несчастный случай 2019

В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:

  • граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;

  • иностранные граждане или лица без гражданства;

  • студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2016 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.

Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР — 6%, в ФФОМС — 0,1%.

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Договор подрядаоблагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так. У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой. Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2018–2019 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

attention

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2018–2019 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Договора гпх облагаются фсс несчастный случай 2019

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Подробнее о существующих размерах ставок по взносам читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

Помимо трудовых договоров, компании нередко заключают с физическими лицами и ИП договоры гражданско-правового характера. В каких случаях нужно платить взносы и НДФЛ, отражать ли таких работников в табеле и отчетности, рассмотрим в статье.

В табеле учета рабочего времени физлица, с которыми заключены договоры ГПХ, не отражаются.

Такие лица не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, и нормы трудового права на них не распространяются (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Расчет сумм вознаграждений «договорников» производится отдельно от штатных сотрудников без использования расчетной или расчетно-платежной ведомости.

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже относительную возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

Прочитайте также:  Переход права собственности по договору ренты

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

1. Предметом ГПД является выполнение определенной услуги, работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования, оказанных услуг аренды. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия и носит разовый характер.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ВС рассказал, какой договор подряда переквалифицируют в трудовой».

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и/или юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству.

Гражданско-правовые договоры условно делятся:

  • на связанные с передачей имущества (дарение, мена, купля-продажа и др.);
  • договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и др.) согласно гл. 37 ГК РФ;
  • договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, комиссия и др.) согласно гл. 39, 51 ГК РФ.

Отличие трудового договора от ГПХ прежде всего в том, что трудовой договор регулируется нормами Трудового кодекса РФ, а ГПД — гражданского права. В ГПД нельзя использовать термины и формулировки трудового законодательства.

Много вопросов возникает в ситуации, когда создается служебное изобретение (образец или модель). Если согласно трудовым функциям, закрепленным в трудовом договоре или должностной инструкции, прописано создание данного изобретения, то данный случай рассматривается в плоскости трудового законодательства.

Следует учитывать, что ч. 2 ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключение гражданско-правовых договоров, которые по своему смыслу регулируют трудовые отношения.

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании очень сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Признаки

Договор ГПХ

Трудовой договор

Стороны договора

Заказчик и исполнитель

Работодатель и работник

Предмет договора

Конкретное задание

Согласно должностной инструкции

Оплата по договору

Вознаграждение

Оплата труда

Выполнение договора

Лично или с привлечением третьих лиц

Лично

Срок выполнения

Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора

Бессрочный.

Срочный только в особых случаях

Время и окончание рабочего дня

Не регламентировано

Правила внутреннего трудового распорядка

Условия труда

Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место

Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь

Документальное оформление

Договор ГПХ

Приказ о приеме.

Запись в трудовой книжке.

Трудовой договор

Служебная командировка

Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно.

Заказчик не может направить в командировку

При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание

Для того чтобы разобраться, в каком случае платятся а в каком не платятся страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу.

Предмет договора

Включается ли в налоговую базу по страховым взносам

Договор подряда

Включается

Авторские вознаграждения

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор купли-продажи

Не включается

Договор возмездного оказания услуг

Включается

Лицензионный договор

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор аренды

Не включается

Договор займа

Не включается

Мероприятия Международной ассоциации футбола

Не включается

Волонтерство

Не включается

Причем документально не подтвержденные расходы принимаются к вычету в процентном отношении от величины начисленных доходов, установленном п. 9 ст. 421 НК РФ. Например, на создание баз данных и программ ЭВМ — 20%.

Часто возникает вопрос: можно ли не платить взносы, если в договоре ГПХ прописать условие о том, что страховые взносы платит сам за себя исполнитель или подрядчик? Ответ однозначный: нет. Условие об уплате исполнителем своих страховых взносов будет признано ничтожным, т. к. оно противоречит действующему законодательству.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

Иногда для выполнения какой-либо работы организации приходится заключать договоры подряда с работниками, не являющимися сотрудниками компании. В этом случае, несмотря на используемую систему налогообложения, компании придется начислить на сумму договора страховые платежи.

Обычно взносы состоят из 4 частей: платежи в ПФР, ФФОМС, отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Договор подряда облагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ).

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Действующее законодательство РФ определяет суть договора подряда таким образом, что одна из сторон соглашения обязуется на платной основе выполнить определенную работу для другой стороны сделки. Вторая сторона берет на себя обязательства принять все выполненное первой стороной и произвести оплату за работу.

Налогообложение договоров подряда с начала 2017 года претерпело существенные изменения. Налоговый кодекс дополнен новой главой 34, отчисления теперь администрирует налоговая инспекция. Таким образом, все суммы, которые предназначены в пользу подрядчика, подлежат налогообложению. Их размер зависит от органа, которому отчисляется взнос.

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2017–2018 годах Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2017–2018 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%.

Но не все так страшно – согласно позиции Министерства финансов (Письмо от 26 сентября 2011 года № 03-02-07/1-343) применять штрафные санкции за неуплату (неполную уплату) страховых взносов можно только к тем налогоплательщикам, вина которых доказана. Причем вы не обязаны доказывать свою невиновность – эту функцию выполняют проверяющие органы.

1. Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета наказывается штрафом в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащих уплате или доплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предоставления. Максимальная сумма штрафа составляет 30% от указанной суммы. Минимальная сумма штрафа составляет 100 рублей.

Прочитайте также:  Налог оплачен но долг висит

Договоры ГПХ страховыми взносами в 2018 году облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.

1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части ФСС (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Проводки по начислению страховых взносов по ГПД, заключенным с физлицами, будут аналогичны начислениям взносов штатным сотрудникам:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 76 — начислено вознаграждение по ГПД на основании подписанного акта выполненных работ или акта об оказании услуг;
  • Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 69 — начислены страховые взносы на сумму вознаграждения;
  • Дт 76 Кт 68 — удержан НДФЛ с вознаграждения;
  • Дт 76 Кт 50, 51 — выплачено вознаграждение исполнителю;
  • Дт 68, 69 Кт 51 — уплачен НДФЛ и страховые взносы.

Однако не по всем договорам ГПХ страховые взносы начисляются. Далее рассмотрим подробно, какие именно договоры гражданско-правового характера облагаются взносами.

Договора гпх облагаются фсс несчастный случай 2019

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.

2016 № 03-04-05/12891). А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже. Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2017/2018? С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Одним из важнейших достоинств оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается

Авторские вознаграждения

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Не облагается

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Участие в мероприятиях FIFA-2018

Не облагается

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

Не облагается

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

См. также «Возмещаем расходы «физику» по ГПД — платить ли взносы?».

  • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п.

    п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);

  • стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. {amp}lt;

Важно

important

Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до». Достаточно ввести всего один номер. {amp}lt; … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.

В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. {amp}lt; …

Инфо

info

Зависит это от того, с кем подписывается контракт:

  • со студентом очной формы, обучающимся в высшем или среднем профессиональном учебном заведении;
  • с иностранцем, не имеющим паспорта РФ, и пребывающим на территории страны временно (по миграционной карте);
  • с ИП.

Также ситуация может зависеть от предмета договора. Так, страховые отчисления не положены в случае, если по договору передаются права от одного собственника к другому. Речь может идти о временном пользовании или владении на постоянной основе.

Исключения из общего правила

Договора гпх облагаются фсс несчастный случай 2019

1. Вознаграждения по ГПД вне зависимости от предмета договора не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

2. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

3. Вознаграждения иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих, в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами, если это прямо не предусмотрено федеральными законами о конкретных видах страхования.

4. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в материале «Страховые взносы с иностранцев в 2018-2019 годах».

5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Об особенностях расчета и уплаты взносов самозанятыми лицами читайте здесь.

Как мы уже сказали в начале статьи, стандарт — отсутствие отчислений в фонд соцстраха с договоров подряда и оказания услуг. В этом случае выплаты вносить в 4-ФСС не требуется. Не заносите цифры и в регистры — индивидуальные карточки по взносам.

Исключение из правила возможно по договорам подряда или на оказание услуг. Об этом мы поговорили далее.

Однозначно никакие страховые отчисления в соцстрах не возникают, если контрагент не простое физлицо, а индивидуальный предприниматель. Обязательные платежи вносит за себя в бюджет коммерсант самостоятельно.

Также от взносов компания свободна, если заключен ГПД на передачу вещных прав (п. 4 ст. 420 НК). Это договоры займа, аренды, купли- продажи и т. п.

Взносы в фонд соцстраха по травматизму — от несчастных случаев и профзаболеваний — стороны вправе по своей инициативе предусмотреть в договоре. Такая возможность предусмотрена абзацем 4 пункта 1 статьи 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Это выгодно на случай, если неприятность произойдет с подрядчиком при выполнении работ либо во время оказания услуг. Применять допнорму целесообразно в рискованном строительстве, на вредных производствах и т. п.

Ставка платежа используется та же, что и для обычных работников фирмы. Напомним, тариф присваивает страхователю страховщик — фонд. Предельной базы не установлено. Взносы начисляются независимо от размера платежа.

Взносы начисляйте одновременно с начислением выплаты по ГПД. Это необязательно последнее число месяца. Может быть любая другая дата, ведь выплата по гражданско-правовому договору производится после подписания акта. Процедура происходит согласно графику, утвержденному договором. Либо расчеты по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг. Вовремя отслеживайте первичку. На руках должны быть надлежаще подписанные акты. И своевременно проводите операцию в учете.

Все суммы заносите в регистры по взносам. В случае с несчастными платежами вести регистры по закону не обязательно. Достаточно информации с аналитических счетов бухучета. Но рекомендуем унифицировать учет. И наряду с начислениями в ФНС, фиксировать все взносы в фонд.

На основе информации из регистров заполняйте отчетность. По травмвзносам это форма 4-ФСС в Фонд соцстраха.

Начислив суммы, платить сразу в бюджет ничего не нужно. Дождитесь окончания отчетного месяца. Взносы перечисляйте в бюджет не позднее 15-го числа по итогам месяца, в котором они начислены. В месяце когда 15-е число приходится на выходной или госпраздник, крайняя точка переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2019 году имеют место в трех месяцах: июне, сентябре и декабре. Тянуть до последней даты не рекомендуем.

ООО «ПромоЛайн» сотрудничает с физлицом по ГПД. Соглашением предусмотрено страхование лица в ФСС.

По условиям соглашения фирма выплачивает лицу вознаграждение в размере 50 000 рублей в течение месяца после выполнения работ.

Работы сданы 18 января 2019 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту подрядчика 18 февраля.

На 18 января 2019 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора суммы в ФСС по тарифу компании — 1,2% — в размере 600 руб. (50 000 руб. x 1,2%).

Также начислены:

  • пенсионные — в размере 11 000 руб. (50 000 руб. x 22%);
  • медицинские — 2550 руб. (50 000 руб. x 5,1%).

По соцстрахованию в ФНС в данном случае ничего не положено.

Сделанные начисления бухгалтер оплатил за счет средств ООО разными платежками с отличными КБК вместе со взносами штатных работников. Дата платежа — 15 февраля. Это крайний срок уплаты взносов за январь 2019.

В расчете 4-ФСС за I квартал 2019 года сумму выплаты и начисленных с нее взносов бухгалтер покажет в таблице 1.

Возьмем все те же условия, как в примере 1. Только пусть в соглашении не будет пункта о страхование лица в ФСС.

Тогда бухгалтер сделает с выплаты по этому ГПД только пенсионные и медицинские отчисления. По соцстрахованию в ФНС и ФСС в данном случае ничего не положено.

Прочитайте также:  Расторжение договора страхования каско возврат страховой премии

В расчете 4-ФСС за I квартал 2019 года сумма выплаты фигурировать нигде не будет.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

  • на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
  • на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
  • на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
  • на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
  • на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

https://www.youtube.com/watch?v=5O34wEq9vqo

Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ.

Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2018-2019 годах

Согласно ст. 426 НК РФ на 2017–2020 годы установлены следующие ставки страховых взносов, которые применяются и для заработной платы, и для вознаграждений по ГПД:

  • на обязательное пенсионное страхование — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину;
  • ОМС — 5,1%.

Предельная величина в 2018 году для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена в размере 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

В ст. 427 и 428 НК РФ установлены пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов для некоторых налогоплательщиков.

Если налогоплательщик имеет право применять пониженные ставки для своих сотрудников, работающих в штате согласно трудовым договорам, то он может применять эти ставки и для расчета взносов по ГПД.

Дополнительные же тарифы предусмотрены для работников с вредными и опасными условиями труда, поименованными в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400. Это же правило применяется и к договорам ГПХ, условия выполнения которых являются вредными или опасными, а также тем, которые выполняются на территориях, относящихся к вредным согласно спецоценке труда.

Договоры гражданско-правового характера заключаются между физическими и юридическими лицами в рамках гражданского законодательства. В обычном порядке вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. Не стоит забывать о некоторых случаях, когда взносы не платятся.

По установленным ст. 426 НК РФ правилам на 2017-2020 годы размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ составляет:

  • по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
  • по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

Предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию равна:

  • в 2019 году — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426);
  • в 2018 году — 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если налогоплательщик имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

Начисление по договорам ГПХ

Какие договоры ГПХ облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС? Это прежде всего договоры на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами договоры ГПХ на выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и некоторые другие.

А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д. Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются. Или, например, физлицо предоставило компании заем. С процентов, выплачиваемых в соответствии с условиями договора, взносы также не платятся.

Также взносы не платятся и в том случае, если заключен ГПД с ИП. Это обусловлено тем, что ИП самостоятельно платит свой налог в зависимости от выбранной им системы налогообложения. Вся ответственность за неуплату страховых взносов в бюджет лежит исключительно на предпринимателе.

Не облагаются страховыми взносами также:

  • оплата по ГПД, в т. ч. по договорам авторского заказа в пользу лиц без гражданства и иностранцев, которые временно пребывают в РФ, не учитывая выплаты в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • оплата по ГПД на оказание услуг (выполнение работ) в пользу обучающихся за деятельность в студенческих отрядах (в части ПФ) согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы с договора ГПХ платятся в те же сроки, что и за работников компании, т. е. не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, оно имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2018-2019 годах

С 2017 года отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых ФНС. Утверждена она приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Сдать расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=JT6mIpCQLww

В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов.

Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте здесь.

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

ВАЖНО! Подача уточняющих отчетов по форме СЗВ-М не предусмотрена, поэтому исправление ошибок в нем путем подачи корректирующей формы может обернуться для предприятия штрафными санкциями.

Кроме прочего, несмотря на переход функций контроля за начислением и уплатой страховых взносов по пенсионному обеспечению к ФНС, все плательщики обязаны ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, предоставлять персонифицированные данные о стаже застрахованных лиц в Пенсионный фонд по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Итоги

https://www.youtube.com/watch?v=m3eHa8rx7ts

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector