Декларация налогу прибыль 2019: инструкция заполнению

 Какие новшества нужно учесть в декларации по налогу на прибыль 2019 

ФНС уже не первый год планирует  обновить форму декларации. Чиновники разработали проект приказа, но его так и не утвердили. Поэтому пока сдавайте прежнюю форму. 

Однако на 1 января 2019 ода новая форма так и не появилась.

Что нужно учесть в декларации в 2019 году

1. Страховые взносы, которые вы платите в ФНС, отражайте в декларации так же, как другие налоги, например транспортный, земельный, налог на имущество. Включите взносы в строки 040 и 041 приложения № 2 к листу 02. 

Декларация налогу прибыль 2019: инструкция заполнению

2. Взносы на травматизм в декларации по налогу на прибыль отражайте по прежним правилам. Если в учетной политике часть взносов на травматизм вы отнесли к прямым расходам, включите их в строку 010 приложения № 2 к листу 02. Те взносы, которые вы считаете косвенными, отразите в строке 040 этого же приложения, но не включайте в строку 041. Ведь в нее попадают только те взносы, которые собирает ФНС.

Почему выручка в декларациях по прибыли и НДС не совпадает. Готовые пояснения

Как только компании стают декларации по прибыли и НДС, сразу начинаются запросы из инспекций. Налоговики требуют пояснить, почему «прибыльная» выручка не совпадает с базой по НДС. Допустим, в отчетности за I квартал сведения по прибыли и НДС сравнить легко — отчетный период один и тот же. Но правила расчета для этих налогов разные. Мы рассмотрели пять ситуаций, когда нестыковки оправданны и их просто пояснить. 

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Прочитайте также:  Жалоба в налоговую инспекцию на работодателя

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%.

Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Кто сдает декларацию по прибыли

Декларация налогу прибыль 2019: инструкция заполнению

Декларацию сдают налогоплательщики, перечисленные в ст.246 НК РФ:

  • Российские организации на ОСН,
  • Зарубежные компании, работающие на российском рынке через постоянное представительство,
  • Зарубежные юридические лица, имеющие доходы от источников в России.

Периодичность отправки отчетности по налогу на прибыль зависит от того, как организация платит авансовые платежи по этому налогу (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Плательщики делятся на две категории:

  • Перечисляют авансовые платежи ежеквартально,
  • Перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Исходя из этого, организации отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно. В данной статье мы говорим о декларации по налогу на прибыль в 2019 году.

Если предприятие отчитывается ежеквартально, то отправлять отчет нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как и для большинства других форм отчетности, для декларации по налогу на прибыль действует правило переноса. Если крайняя дата отправки отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, она переносится на следующий рабочий день.

Отчетный, налоговый период

Крайний срок отправки

1 квартал 2019 года

До 29.04.2019г.

6 месяцев 2019 года

До 29.07.2019г.

9 месяцев 2019 года

До 28.10.2019г.

2019 год

До 30.03.2020г.

Прочитайте также:  Как установить отцовство через суд Инструкция

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Декларация налогу прибыль 2019: инструкция заполнению

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль 2019

Мы подготовили пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году. Следуйте нашей пошаговой инструкции, чтобы разобраться в заполнении отчета.

Рассмотрим порядок заполнения обязательных разделов отчета.

Прочитайте также:  Какие доказательства в рф при домогательствах

Титульный лист

Совет

Всегда указывайте актуальный номер контактного телефона, если он предусмотрен в бланке отчетности. Это позволит инспекторам оперативно связаться с вами в случае возникновения вопросов по предоставленной отчетности.

Отчетный период

Код

1 квартал

21

Полугодие

31

9 месяцев

33

Год

34

На этом же листе поставьте подпись руководителя организации и печать, если не отказались от ее применения.

Подраздел 1.1

Переходим к следующему шагу инструкции. В подразделе 1.1 укажите итоговые суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет. Суммы рассчитываются в разделе «Лист 02», в подраздел 1.1 перенесите только итоговые данные.

Если по итогам квартала компания получила убыток, суммы налога к уменьшению укажите в строках 050 и 080.

Лист 02

Лист 02 предназначен для решения 2 задач:

  1. Обобщение данных из всех других разделов декларации,
  2. Расчет сумм авансовых платежей и налога.

В строках 010 и 020 отразите доходы организации, как от обычного вида деятельности, так и внереализационные.

В строках 030 – 050 обобщите данные о расходах и убытках. 

В строке 060 отражается прибыль или убыток. Если по итогам отчетного периода получен убыток, сумму в строке 060 укажите в скобках.

В строках 070 и 080 укажите суммы, исключаемые из прибыли. В итоге получится сумма, составляющая налоговую базу, ее укажите в строке 100.

В строках 180 – 351 приведите расчет сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей.

Выручка от реализации включает в себя:

  • Поступления от реализации товаров собственного производства – заполняют производственные предприятия,
  • Доходы от реализации покупных товаров – указывают торговые предприятия,
  • Доходы от реализации имущественных прав и прочего имущества.

Приложение 2 к листу 02 является обязательным для всех организаций и содержит данные о понесенных расходах:

  • Строку 010 заполняют производственные предприятия, реализующие продукцию собственного производства.  
  • Строки 020 и 030 заполняйте, если ваша организация занята в сфере торговли.

Обратите внимание

Если заполнена строка 011 приложения 1, то нужно заполнить строку 010 в приложении 2.

Если заполнена строка 012 приложения 1, то заполните строки 020 и 030 приложения 2.

В будущем это избавит вас от необходимости писать пояснения, поскольку инспекторы проверяют парность заполнения этих строк.

В строках 040 – 120 приводится подробная детализация расходов, понесенных предприятием в течение отчетного периода. Строки 130 – 135 содержат сведения о суммах амортизации, включенных в состав расходов.

В строках 200 – 403 укажите:

  • Суммы внереализационных расходов с расшифровкой,
  • Убытки, уменьшающие налоговую базу,
  • Ошибки прошлых налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу текущего периода.

Перед заполнением декларации по налогу на прибыль посмотрите  видеолекции в Высшей налоговой академии «Как не ошибиться в налоге на прибыль: рекомендации Минфина».

Смотреть{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector