Порядок сдачи налоговой декларации по НДС в электронном виде

Штраф за несдачу декларации по НДС

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Декларация по НДС сдается в срок не позднее 25 дней с окончания квартала.

Примечание: если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

В 2017 году декларацию по НДС необходимо сдать:

  • За 1 квартал – до 25.04.2018;
  • За 2 квартал – до 25.07.2018;
  • За 3 квартал – до 25.10.2018;
  • За 4 квартал – до 25.01.2019.

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • Если налог был уплачен или сумма НДС по декларации равна нулю – 1 000 руб.;
  • Если налог уплачен не был – 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный), но не более 30% в общем и не меньше 1 000 руб.

С 2015 года все налогоплательщики НДС сдают декларацию только в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: представить отчетность на бумаге могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога, а также налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Примечание: если декларация будет сдана в бумажном виде (при обязанности ее представления в электронной форме) это будет расценено ИФНС как непредставление отчетности вовсе.

Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:

  • электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
  • доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
  • доступа к интернету.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.

Порядок сдачи налоговой декларации по НДС в электронном виде

Как в этом случае быть налогоплательщику?

Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако с 2015 года в п. 5 ст. 174 НК РФ четко указано, что декларация на бумаге считается непредставленной. А это уже совсем другие штрафы.

Декларация по НДС за год сдается четыре раза, поскольку налоговый период по налогу — квартал. При этом для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала.

Например, для декларации по НДС за 2-й квартал 2019 года срок сдачи — не позднее 25.07.2019.

О нюансах заполнения декларации по НДС за год узнайте из материалов нашей рубрики.

Кроме 25-го числа, в июле 2019 года есть еще одна контрольная отметка для отчетности по НДС. Кому важно не забыть об этой отчетной дате, расскажем в следующем разделе.

Сроки уплаты НДС за год разные, и, чтобы с ними определиться, решите:

  • будете перечислять указанную в декларации сумму налога единым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ);
  • или примените схему уплаты налога частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Порядок сдачи налоговой декларации по НДС в электронном виде

Для первого варианта оплаты на перечисление НДС отводятся те же 25 дней с момента окончания каждого квартала, что и на подачу декларации по НДС.

Если за 2-й квартал вы применяете «дробную» схему НДС-платежей (равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода), 25.07.2019 вам предстоит перечислить только первую часть налога. При такой схеме уплаты оформляйте платежки регулярно каждый месяц. Покажем на примере, как это сделать.

Пример

ИП Хуснутдинов Р. Н. применяет общую систему налогообложения и платит НДС. По итогам 2-го квартала 2019 года он оформил декларацию по НДС и отправил ее по ТКС в инспекцию 23.07.2019 (не дожидаясь крайней допустимой для НДС-отчетности даты 25.07.2019).

В декларации НДС к уплате составил 198 495 руб. ИП Хуснутдинов Р. Н. решил не затягивать с перечислением налога в бюджет. Для этого он:

  • рассчитал ежемесячный платеж по НДС: 198 495 руб. / 3 = 66 165 руб.;
  • составил таблицу платежей (основное правило своевременного расчета с бюджетом — дату определить из расчета того, что планируемый срок уплаты должен быть на 2–3 дня раньше нормативного):

Подлежащая перечислению сумма НДС, руб.

Дата уплаты НДС по НК РФ с учетом переносов, не позднее

Планируемая дата уплаты

66 165

25.07.2019

23.07.2019

66 165

26.08.2019

(перенос с воскресенья 25 августа)

22.08.2019

66 165

25.09.2019

23.09.2019

Из следующего раздела узнайте о других сроках уплаты НДС.

Прочитайте также:  Бизнес на продаже деревенских продуктов

Операция

Срок уплаты НДС

Ссылка на НПА

Импорт товаров из стран-участниц ЕАЭС

По итогам 2 квартала 2019 года — не позднее 22.07.2019

(перенос с субботы, 20 июля)

П. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Импорт товаров из других стран (не входящих в ЕАЭС)

Не дожидаясь окончания квартала, на таможне одновременно с другими таможенными платежами

Ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза

Приобретение работ (услуг) у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ

В день перечисления денег за работы (услуги) отдельной платежкой (функция налогового агента)

П. 4 ст. 174 НК РФ

Вид нарушения

Последствия

Ссылка на статью НК РФ

Налоговики на выездной проверке обнаружили, что вы неправильно исчислили НДС и в связи с этим не доплатили налог в бюджет

При неумышленной ошибке — штраф 20% от неуплаченного НДС.

П. 1 ст. 122 НК РФ

При доказанности умысла — 40% недоплаченного налога

П. 2 ст. 122 НК РФ

Вы опоздали с уплатой НДС, а в декларации рассчитали его сумму правильно

Начислят пени за весь период просрочки.

Штрафа быть не должно.

Ст. 75 НК РФ,

письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483,

п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57,

письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692

Какие обстоятельства считаются смягчающими при назначении наказания за неуплату НДС (неполную, несвоевременную уплату), расскажет статья.

Закрепленная законодательно схема уплаты НДС частями — прекрасная возможность для компаний и ИП распределить во времени налоговую нагрузку.

При этом не стоит забывать, что контролеры стремятся выявить как можно больше оплошностей налогоплательщиков и пополнить бюджет за счет наложения разнообразных налоговых санкций.

В ситуации дробления НДС нужно правильно разделить сумму налога, чтобы хотя бы эта мелочь не предъявлялась налогоплательщику как нарушение налогового законодательства.

Как рассчитать НДС для целей последующего перечисления в бюджет, если указанная в декларации сумма НДС без остатка на 3 не делится? НК РФ ясного и однозначного ответа на этот вопрос не содержит. Рассмотрим пример.

Пример

698 431 руб. / 3 = 232 810,3333 руб.

Месяц платежа

Варианты распределения НДС, руб.

№ 1

№ 2

№ 3

Июль 2019

232 810

232 811

232 810

Август 2019

232 810

232 910

232 811

Сентябрь 2019

232 811

232 810

232 810

Итого

698 431

698 431

698 431

Вывод: 1 руб., дающий результат деления НДС с остатком, можно присоединить к любой части платежа в один из 3 указанных месяцев.

Налоговики не против того, чтобы этот рубль НДС поступил в бюджет в последний из 3 платежных месяцев (в данном случае вариант № 1). Эту точку зрения они озвучили в информационном сообщении от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Декларация по НДС представляется через операторов электронного документооборота (ЭДО) по каналам телекоммуникационной связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок сдачи налоговой декларации по НДС в электронном виде

В п. 3 ст. 80 НК РФ приведены основные требования, которым должен соответствовать оператор ЭДО. Это должна быть российская организация, отвечающая требованиям ФНС России (абз. 2, 3 подп. «а» п. 6 ст. 10, ч. 3 ст. 24 закона № 134-ФЗ).

Применение электронной формы подачи деклараций должны соблюдать не только налогоплательщики по НДС, но также налоговые агенты и лица, имеющие обязательства перед бюджетом в рамках п. 5 ст. 173 НК РФ (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Исключение в способе представления декларации по НДС сделано только для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Такие налоговые агенты могут представить декларацию на бумаге, при условии что они не являются крупнейшими налогоплательщиками и численность их сотрудников не превышает 100 человек (ст. 80 НК РФ).

Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы

Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально, юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.

Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@.

Подробнее см. здесь.

Технически это можно сделать 2 способами:

  • Заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности.
  • Также заранее направить копию доверенности по ТКС. Скан-образ должен быть подписан УКЭП доверителя. Представитель сделать этого не может. Представлять дополнительно бумажную копию доверенности налоговикам не нужно.

Говоря об НДС, необходимо отметить еще одну отчетную дату — 20 дней отводит НК РФ на подготовку и представление в налоговый орган журнала учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

По окончании 2-го квартала 2019 года представить журнал учета счетов-фактур необходимо не позднее 22.07.2019 (перенос с субботы 20 июля).

Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:

  • не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
  • выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.
Прочитайте также:  Как посмотреть требование налоговой по номеру

За год сдача НДС-отчета в виде журнала учета счетов-фактур указанными категориями посредников также происходит не менее четырех раз — по итогам каждого квартала. Но если счета-фактуры в каком-то из кварталов посредник не получал и не выставлял, журнал учета счетов-фактур представлять контролерам не требуется.

Сроки отчетности по НДС за 2017 год

Налоговики примут журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.

Нужно ли извещать налоговиков о смене оператора ЭДО, узнайте здесь.

Представление в электронной форме

Декларация по НДС для ИП и ООО на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Налоговую декларацию по НДС в 2018 году можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерский компаний.
  • налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • вновь созданные (в т. ч. при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек;
  • налогоплательщики, для которых такая обязанность предусмотрена частью 2 НК РФ применительно к конкретному налогу.

Ст. 80 НК РФ дополнена п. 12, в соответствии с которым вышеизложенные правила распространяются также на иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью 2 НК РФ.

Соответственно ст. 12 Закона N 134-ФЗ внесены изменения и во вторую часть НК РФ, а именно в главу 21 «Налог на добавленную стоимость».

Так, в соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в т. ч. являющиеся налоговыми агентами) а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Декларация предоставляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2014 г. будет осуществлен переход на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного Приказом Росстандарта от 14.06.2013 г. N 159-ст. В настоящее время применяются коды Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.

В Письме ФНС России от 17.10.2013 г. N ЕД-4-3/18585 контролирующие органы рекомендуют налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 г. до утверждения новых форм в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО.

Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?

  • лица, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
  • налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию также в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ вышеуказанные изменения НК РФ вступают в силу с 1 января 2014 г.

Согласно разъяснениям, изложенным в Письме ФНС РФ от 17.10.2013 г. N ЕД-4-3/18592@ представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в т. ч. налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, начиная с налогового периода за 1 квартал 2014 г.

Налогоплательщики (в т. ч. налоговые агенты), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, вправе представлять уточненные налоговые декларации по НДС за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду первого квартала 2014 г., в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона N 134-ФЗ.

Списки операторов электронного документооборота для каждого субъекта РФ размещены на информационных стендах территориальных налоговых органов и сайтах Управлений ФНС России по субъектам РФ.

Следует отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. N 62н. Данную декларацию организация с численностью менее 100 человек вправе представить на бумажном носителе.

В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Прочитайте также:  Налоговый вычет при приватизации квартиры

79.png

Согласно разъяснениям контролирующих органов, изложенным в Письме ФНС России от 26.11.2010 г. N ШС-37-7/16376@ (в ред. от 15.03.2011 г.) ответственность, установленная ст. 119.1 НК РФ, применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен только способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 НК РФ. При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации налоговый орган не вправе.

При представлении сведений по ТКС необходимо руководствоваться порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169. При этом форма представления данных определяется ФНС и Минфином РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Налоговая служба обязана в течение суток с момента отправки сведений представить квитанцию о приеме данных по ТКС (абз. 2 п. 4 ст.

80 НК РФ, абз. 2 п. 3 раздела II порядка заполнения декларации, утв. приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169). Дублирования декларации на бумажном носителе не требуется (п. 6 разд. I порядка заполнения декларации). Датой представления декларации считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждающем документе оператора ЭДО (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п.

Пример

Любая отправленная налоговикам декларация по НДС за год (например, по итогам 2 квартала) не будет считаться представленной, если не соблюден способ ее подачи — на это прямо указано в абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ. То есть вас накажут за непредставление НДС-отчетности, если вы заполнили бумажную декларацию, а обязаны были отчитаться по ТКС в электронном виде.

Бумажная декларация разрешена только для налоговых агентов при соблюдении определенных условий.

Размер наказания за любую несданную декларацию по НДС за год (по итогам любого квартала), за ее несвоевременное представление или подачу в бумажной форме (если предусмотрен только электронный формат отчета) — 5% от подлежащего уплате НДС за каждый месяц просрочки (но не больше 30% от указанной в декларации суммы и не менее 1 000 руб.).

Могут ли оштрафовать за непредставление нулевого отчета по НДС, узнайтездесь.

За уплаченный в срок НДС тоже могут последовать налоговые санкции в виде начисления пеней, что оборачивается дополнительными материальными потерями для любой компании и ИП. В следующем разделе рассмотрим на примере, когда такое может случиться.

Пример

Раздробили платеж — будете платить пени

Дробление НДС на 3 части для последующего ежемесячного перечисления в бюджет — это норма, предусмотренная п. 1 ст. 174 НК РФ. Этим и руководствовалась компания из нашего примера.

Пример

ООО «Вятские продукты» применяет ЕНВД и не работает с НДС. В июне 2019 года компания в силу определенных обстоятельств была вынуждена оформить счет-фактуру на сумму 377 600 руб. (в том числе НДС = 57 600 руб.).

По окончании 2-го квартала 2019 года специалисты ООО «Вятские продукты» оформили декларацию по НДС с суммой НДС к уплате — 57 600 руб.

НДС1 = 57 600 руб. / 3 = 19 200 руб. — эту сумму он указал в платежках от 24.07.2019, 21.08.2019 и 20.09.2019.

На этом ООО «Вятские продукты» посчитало свои обязанности по уплате и НДС-отчетности исполненными в полном объеме.

12.png

В ноябре 2019 года, после завершения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, полученной контролерами от ООО «Вятские продукты», в адрес компании поступило требование об уплате пеней. Но почему?

Ошибка бухгалтера ООО «Вятские продукты» заключалась в том, что, дробя НДС на части, он не учел требования п. 4 ст. 174 НК РФ. Там сказано, что лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (в число которых входят и выставившие счета-фактуры спецрежимники), обязаны уплатить НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Возможность уплаты налога частями для них не предусмотрена.

Кому еще не разрешено дробить НДС, узнайте из материала.

Итоги

Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить и отдать налоговикам доверенность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с 1-го квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по новой форме. О ее заполнении читайте здесь.

Декларация по НДС представляется в электронном виде всеми налогоплательщиками, налоговыми агентами и лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ. Представить декларацию по НДС на бумажном носителе могут только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или являются освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, при условии что они не относятся к крупнейшим налогоплательщикам и численность их персонала не превышает 100 человек.

Сдавая декларацию по НДС за год (по итогам любого из четырех кварталов), соблюдайте требования по форме ее представления — для большинства отчитывающихся компаний и ИП обязательным является электронный формат отчета. Его представляют контролерам по ТКС через оператора ЭДО. Срок — не позднее 25-го числа по окончании квартала.

Платежные сроки по НДС разнообразны: большинство плательщиков перечисляют в бюджет НДС ежемесячно, не позднее 25-го числа (с учетом переносов) по 1/3 суммы, указанной в декларации. Отдельным категориям налогоплательщиков не разрешено уплачивать НДС частями, поэтому для них существует только один платежный срок — 25-е число.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector