Порядок взыскания задолженности по налогам и сборам

Порядок взыскания недоимки по налогам (пеням, штрафам)

Налоговая подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение 3 дней с даты издания приказа вам направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа вы вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В этом случае ФНС может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36).

Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для принудительного взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Бывают случаи, когда перечислены обязательные платежи, о которых налогоплательщики вспоминают когда со дня их уплаты прошло более 3 лет. Минфин в своем Письме от 17.11.2017 № 03-02-08/75912 разъяснил, что в таком случае действуют правила ГК РФ об исчислении срока исковой давности. Три года считают со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Но и в этой ситуации можно вернуть излишне уплаченные налоги и другие обязательные платежи. Для этого надо:

  • предварительно подать в ФНС заявление о возврате или зачете (основание — Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), поскольку согласно п. 33 указанного Постановления обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок;

  • подготовить аргументы о том, что о возникновении переплаты вы узнали позже, или о том, что пропустила срок по уважительной причине.

Статья написана и размещена 23 декабря 2017 года. Дополнена — 26.10.2018

  1. НДФЛ с наследства

  2. Налоговая ответственность за непредставление документов

  3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  4. Подтверждение статуса налогового резидента РФПорядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

  5. Налог на имущество физических лиц

  6. Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога на имущество

  7. НДФЛ — налог на доходы физических лиц

  8. Что должна содержать жалоба в налоговую

  9. Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию.

Граждане должны уплатить налоги, накопленные за 2015 год до 1 декабря 2016 года. За время до 2015 года, платежи следовало оплатить до 1 октября года, последующего за прошедшим годом.

Не успели или просто не захотели сделать вовремя платеж? Готовьтесь к оплате пени – ст. 75 пункт 1 НК.

Сроки взыскания налогов

Размер пени = сколько налога недоплачено в срок х дни просрочки х 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком.

Инспекция отслеживает срок уплаты. Если возникают проблемы — вышлет уведомление на уплату недоимку и пени.

Нужно уложиться в 8 дней, с тех пор, как получили требование погасить сумму, указанную в уведомлении. Исключение: иной срок, указанный в требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса);

  • общее правило: размер штрафа – 20 % от невыплаченной суммы задолженности;
  • исключение: если Налоговая служба докажет, что платеж не платился с умыслом, штраф вырастет до 40 процентов (ст. 122 НК).

Помните, порядок взыскания задолженности означает: нет доказательств, что вы не платили налог, значит, ответственности за неуплату не существует.

Налоговая должна представить документы:

  • налог исчислен согласно закону;
  • направила уведомление и требование, есть подтверждения, что уведомление вручено.

Уплата платежей с юридических лиц происходит самостоятельно. Если взносы с юридических лиц не уплачены, налоговая служба использует способы взыскания налогов:

  • согласно ст. 46 НК, если налог не уплачен или уплачен не полностью, то платеж с юридических лиц взыскивается принудительно. Обращается взыскание на деньги на счете или электронные деньги предприятия;
  • на основе решения инспекции о списании в бюджет средств со счета компании принимается налоговое поручение;
  • Кодекс отводит два месяца на принятие решения о взыскании с момента, как закончится срок, указанный в требовании уплатить платеж. Нарушение срока означает, что решение можно не исполнять;
  • если закончился срок принятия решения — инспекция подает иск в суд. На подачу иска есть 6 месяцев, с момента, как закончится срок исполнения требования для выплаты налога с юридических лиц (п. 3 ст. 46 НК);
  • деньги списываются с лицевых счетов компании, если на расчетном счете их недостаточно. Списать можно не больше 5 млн. рублей.

Как происходит взыскание задолженности с юридических лиц?

Взыскание задолженности по налогам производится на основании Налогового кодекса Российской Федерации (статья 46). Процесс изъятия денежных средств, согласно закону, может производиться принудительно, что отражается в пункте 1.10 статьи 46 Налогового кодекса РФ.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса отмечается необходимость направления требований об оплате задолженности в течение трех месяцев. Лицу или организации дается восемь рабочих дней после получения требования на погашение долга. Также налоговики оставляют за собой право продлевать данный срок в индивидуальном порядке. Меры прописываются в 4 абзаце п.4 ст.69 и п.6 ст. 61 Налогового кодекса РФ.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России (№ ММВ-7-8/662 от 3.10.2012) разработана форма решения о взыскании налога без привлечения судебных органов. Оно должно готовиться в течение 60 месяцев. По истечении этого срока решить вопрос с взысканием можно только с помощью суда.

При принудительном взыскании денежных средств может происходить списание задолженности с банковского счета и такая мера прописана а пунктах 2.4 статьи 46 Налогового кодекса

Как происходит взыскание задолженности с юридических лиц?

В ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, в том числе по результатам иных мероприятий налогового контроля, должностным лицом налогового органа выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, подлежащих уплате в бюджет. Согласно пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ по результатам налоговой проверки налоговая инспекция выносит решение, в котором отображается сумма выявленной налоговой задолженности – недоимки. В свою очередь, налоговому органу предоставлено право взыскивать недоимку с налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса РФ).

Правовое регулирование принудительного взыскания задолженности по налогам с налогоплательщика установлено статьями ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Налоговая инспекция может взыскивать налоговую задолженность как из денежных средств на банковском счете налогоплательщика, так и за счет иного принадлежащего налогоплательщику имущества.

Статьей 46 Налогового кодекса РФ определено, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога применяется принудительное взыскание налоговой задолженности посредством обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика, находящиеся на его банковских счетах.  На первоначальном этапе налоговым органом выносится решение о взыскании недоимки, которое должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога в добровольном порядке.

Затем решение доводится до сведения налогоплательщика должника. Если налогоплательщиком должником является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с таким решением его необходимо ознакомить лично под роспись в течение шести дней с момента его вынесения. Пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ определяет иные способы вручения решения налогоплательщику, которые могут свидетельствовать о дате его получения налогоплательщиком, также решение может быть направлено по адресу налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении.

В таком случае по общему правилу будет считаться полученным налогоплательщиком на шестой день после его отправки. После того, как налоговый орган удостоверится в получении решения налогоплательщиком, в банки, где у должника имеются расчетные счета, налоговый орган выставляет поручение (инкассо) на списание денежных средств налогоплательщика в счет уплаты налоговой задолженности.

Прочитайте также:  Если вы отработали а вам открыли больничный

Взыскание налоговой задолженности возможно с рублевых расчетных счетов или с валютных, если на рублевых счетах денежных средств не достаточно или они вовсе там отсутствуют. Поручение (инкассо) на перечисление налога банки исполняют на следующий день после дня поступления поручения (выставления инкассо) и не позднее двух операционных дней, при взыскании  налоговой задолженности по поручению с валютных счетов.

Бывают случаи, когда в день поступления в банк поручения на счете должника не достаточно денежных средств для полного погашения задолженности (списания по налогам), или вообще отсутствуют, в таком случае поручение будет автоматически исполняться по мере поступления на расчетный счет должника денежных средств, так деньги будут автоматически списываться при их поступлении на счет пока не будет оплачена вся задолженность по поручению.

Порядок взыскания задолженности по налогам и сборам

Поручение налогового органа на списание налога подлежит безусловному исполнению банком. Помимо указанного, Гражданский кодекс РФ устанавливает очередность исполнения поручений, и такая очередность, прежде всего, зависит от  порядка взыскания задолженности по налогам: принудительное или добровольное (п. 2 ст.

855 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, все платежи, направленные в бюджет страны, осуществляемые по поручениям налоговых органов в принудительном порядке, исполняются банками в третью очередь, платежи по налоговым обязательствам, а платежи производимые налогоплательщиком в добровольном порядке на основании платежных распоряжений – в пятую очередь (см.

Чтобы налоговая инспекция могла получить указанные сведения, в том числе для обеспечения в будущем возможности взыскания средств со счетов налогоплательщика должника, инспекция руководствуясь пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ выносит решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, но не раньше, чем было вынесено решение о взыскании задолженности по налогам.

После того, как банк получит указанное решение, он сообщает в налоговую инспекцию информацию об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика, по которым были приостановлены операции (п.5 ст.76 Налогового кодекса РФ). Такие сведения в налоговый орган передаются в электронной форме. Важно! Если в банк поступает несколько поручений на списание денежных средств в счет погашения налоговой задолженности с нескольких счетов налогоплательщика, исполняться банком они должны одновременно, при этом совокупная сумма налога по таким поручениям не может превышать сумму налоговой задолженности.

Если у налогоплательщика недостаточно средств на его счетах в банке, а также при отсутствии у налогового органа информации о таких счетах, налоговики вправе принять решение о принудительном взыскании задолженности по налогам за счет другого принадлежащего налогоплательщику имущества. Такое решение принимается в течение двенадцати месяцев после истечения срока исполнения основного первоначального требования об уплате налога.

Исполнением такого решения занимается служба судебных приставов (УФССП) руководствуясь постановлением налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика. В свою очередь, данное постановление выносится не позднее трех дней с момента вынесения решения о взыскании налоговой задолженности за счет имущества должника (см. абз. 2 п. 1, п. 4 ст.

47 Налогового кодекса РФ). Что характерно, взыскание может быть обращено на любое имущество налогоплательщика в установленном пунктом 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ порядке очередности. Решение налогового органа, принятое после истечения указанного выше срока, законом признается недействительным, а равно, исполнению налогоплательщиком не подлежит.

При взыскании налоговой задолженности инспекторы обязаны соблюдать сроки, установленные пунктом 3 статьи 46 и абзац 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ. При нарушении хотя бы одного из сроков, предусмотренных указанными выше нормами Налогового кодекса РФ, взыскать налоговую задолженность с налогоплательщика инспекторы вряд ли смогут, только в судебном порядке.

В такой ситуации требование налогового органа будет сформулировано в восстановлении пропущенных для взыскания сроков, и если суд установит причины их пропуска достаточно объективными, налоговый орган сможет добиться желаемого результата, и взыщет недоимку с налогоплательщика таким вот способом. Сразу отметим, что в судебном порядке налоговый орган может требовать взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, только если был пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его расчетных счетах в банках, потом за счет иного имущества налогоплательщика.

Срок обращения в суд для взыскания налогов

В случае пропуска налоговиками срока взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах, у контролирующих органов в таком случае есть право обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Во втором случае, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение двух лет с момента истечения срока его исполнения.

Все категории налогоплательщиков, будь то физические лица, юридические лица или индивидуальные предприниматели, в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ несут обязанность по уплате налогов (абз. 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ). При этом налогоплательщику предоставлено право погасить имеющуюся задолженность по налогам в добровольном порядке.

При этом за просрочку платежа необходимо уплатить пени. Налоговый кодекс устанавливает минимальный срок для добровольного погашения задолженности по налогам, которое указывается в требовании, который составляет восемь рабочих дней с момента получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен.

При этом максимальный предел не установлен. В случае если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога по причине пропуска или истечения сроков взыскания задолженности по налогам, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, но при этом не обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика, последний имеет право самостоятельного принятия мер для признания своей задолженности безнадежной к взысканию и ее исключения.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициатором судебного процесса в этом вопросе может выступать не только налоговая инспекция, но и сам налогоплательщик, в том числе налогоплательщик может обратиться в суд с иском о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых налоговым органом была утрачена, безнадежными.

Что характерно, такое право налогоплательщика не имеет срока исковой давности (см. Постановление Арбитражного суда Дальне-Восточного округа от 21 сентября 2016 года № Ф03-4261/2016 по делу № А59-684/2016). Что может послужить причиной обращения налогоплательщика в суд с таким заявлением, спросите Вы?

Дело в том, что подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая инспекция обязана по запросу налогоплательщика предоставить ему справку о состоянии расчетов этого лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, в том числе справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

На практике может случиться ситуация, когда налоговая инспекция по запросу налогоплательщика выдает такую справку, в которой информация о невозможности взыскания налоговой задолженности в принудительном порядке не отражена. Следовательно, причиной обращения в суд с таким заявлением служат действия налоговой инспекции.

И как показывает арбитражная практика, налоговые органы довольно часто отказывают налогоплательщику в требовании указать в справке о состоянии расчетов этого лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам  этот факт. В свою очередь, налоговые органы при составлении таких справок руководствуются Приказом ФНС России от 21 июля 2014 года № ММВ-7-8/378@, которым и была собственно утверждена форма справки и порядок ее заполнения.

Что характерно, нормы этого документа информацию об утрате возможности взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком в принудительном порядке по истечению срока ее взыскания, не предусматривают. Поэтому суды при рассмотрении заявлений налогоплательщиков по этому вопросу зачастую указывают «…документ, не предусматривающий наличие информации об утрате возможности взыскания в принудительном порядке числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам».

  • Начинает действовать порядок принудительного взыскания налогов. За ходом исполнения решения суда следят приставы. Действия приставов описаны в Законе об исполнительном производстве.
  • Оповестить директора компании, что его сотрудники не платят добросовестно. В этом поможет фискальный орган. Оповещение работодателя направлено на принудительное взыскание налоговой задолженности. Организация, где получаете зарплату, пособия, иные платежи получит исполнительный документ от фискального органа. Такой порядок принудительного взыскания налогов установлен письмом ФНС № ГД-4-8/18401@ от 21 октября 2015 г. Для взыскания задолженности по налогам инспектора выезжают на предприятия для встречи с руководителем, проведения разъяснительных бесед с работниками, уклоняющимися от уплаты.
Прочитайте также:  Взыскание долга в арбитражном суде

Основные детали

При возникновении задолженности по налогам и сборам существует определенная процедура ее взыскания. Обязательным моментом является составление документа с требованием погасить долг. В случае невозможности мирно решить вопрос может потребоваться подготовка судебного приказа.

Требование по уплате налоговой задолженности является письменным документом, который составляется для оповещения налогоплательщика об имеющемся долге. Также в нем прописывается информация о необходимости внесения в определенный срок денежных средств.

В требованиях отмечаются:

  • сумма налоговой задолженности;
  • размер пени;
  • срок, в течение которого должны быть внесены денежные средства;
  • наличие законных оснований для уплаты налога;
  • меры при отсутствии действий со стороны налогоплательщика.

Исполнение требования проводится лицом в срок, не превышающий 10 дней с момента передачи документа. Однако налоговая служба может увеличить количество дней, о чем она сообщит в требованиях. Бумага передается сотрудниками инспекции, которая ведет учет налоговой деятельности данного лица.

Дисциплинарное взыскание не может быть применено без тщательного рассмотрения предоставленных работником объяснений.

При каких обстоятельствах может быть подан иск о взыскании заработной платы, можно узнать по ссылке.

Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 70) предусматривается трехмесячный срок, в течение которого налогоплательщик может погасить задолженность. Если он не укладывается в него, то готовится требование об уплате.

Судебный приказ

При нежелании налогоплательщика оплачивать долг налоговая служба обращается в мировой суд. После изучения всех оснований и нарушений со стороны лица, судья вправе вынести решение и составить судебный приказ о взыскании задолженности.

Приказ является самостоятельным исполнительным документом. Исполнительный лист может составляться только при взыскании платы за государственную пошлину.

Выделяют несколько особенностей судебных приказов:

  • Документ составляется быстро, в течение пяти дней. При этом для подготовки требуется только сам судья.
  • Для подачи иска не требуется большого количества документов и других формальностей. При этом решение выносится без составления протокола.
  • В отличие от других судебных разбирательств, процесс по взысканию задолженности по налогам не проходит множества этапов.
  • Судебный приказ может быть в некоторых случаях отменен.

Документ может быть составлен судьей и предъявлен налогоплательщику в том случае, если имеются достаточные основания для его вынесения. В статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации они четко прописаны.

К ним относят:

  • справки и другие документы, подтверждающие наличие задолженности;
  • долги по сборам и другим платежам;
  • имеющиеся штрафы и пени.

Приказ готовится на бумаге с изображением герба России.

В Гражданско-процессуальном кодексе Российской Федерации (ст. 127) отмечается, что документ должен содержать:

  • номер и дату подготовки;
  • сведения о суде, мировом судье, который вынес решение;
  • адрес и название фирмы или фамилия, имя, отчество лица, являющегося налогоплательщиком;
  • информация о налоговом органе;
  • законодательное подтверждение правомерности вынесения решения;
  • сумма, которую должен внести налогоплательщик, с учетом штрафа, пени, госпошлины за судебное дело;
  • банковские реквизиты, куда должны быть переведены денежные средства;
  • срок, в течение которого требуется перевести деньги;
  • санкции за игнорирование судебного приказа.

Как происходит взыскание задолженности с юридических лиц?

При игнорировании налогового требования будет выноситься решение о взыскании задолженности. Оно готовится в течение 60 дней после того, как истечет срок возможности погашения долга согласно требованиям.

Если налоговая служба пропустила время для подготовки решения, то на протяжении полугода можно обратиться в суд для взыскания долга.

Порядок взыскания налога

Когда мировой судья принимает решение в пользу налоговой инспекции, то в банковскую организацию, в которой имеется счет налогоплательщика, направляется распоряжение. Денежные средства должны быть списаны со счетов клиента в качестве оплаты задолженности не позднее суток после получения документа.

Если денег не достаточно для погашения задолженности, то может быть принято имущество в счет уплаты долга. В этом случае накладывается арест на него, что предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 77).

Арест может быть применен, если:

  • налогоплательщик проигнорировал решение налоговой службы;
  • были выявлены факты сокрытия дохода или косвенных налогов;
  • имущество находится с месте, отличном от юридического адреса;
  • руководитель передал имущество в уставной капитал других фирм;
  • данные о налогоплательщике не были предоставлены в течение двух периодов.

Арест производится только на основании постановления прокурора.

В нем отмечаются:

  • реквизиты и данные налогового органа;
  • информация о налогоплательщике;
  • сумма долга;
  • имущество, которое подлежит аресту;
  • основания быть уверенным, что лицо может скрыться.

Арестовать имущество можно только при наличии понятых, а по завершении процедуры составляется протокол, который описывает все наименования арестованного имущества

Налоги также могут взиматься в виде имущества лица, среди которого выделяют:

  • бумаги, акции;
  • транспортные средства;
  • сырье и материалы;
  • другое имущество.

Оценку производит пристав-исполнитель. После изъятия оно продается в течение двух месяцев.

Приостановление или отзыв

Решение, согласно которому задолженность должна быть взыскана, иногда приостанавливается.

Сделать это можно тремя способами:

  • налоговая служба может предоставить налогоплательщику рассрочку или отсрочку по внесению денежных средств;
  • судебные органы или пристав могут вынести постановление о наложении ареста на счета налогоплательщика;
  • решение может быть приостановлено налоговой инспекцией.

Налоговики имеют обязательства отозвать решение, если:

  • срок, который давался на погашение налога, сбора, пени, штрафа, был изменен законодательно;
  • задолженность полностью погашена;
  • произошло списание недоимки за счет безнадежности;
  • сумма долга была изменена на основании новой налоговой декларации;
  • на банковских счетах налогоплательщика хватает денежных средств для списания всего долга.

Обоснования для отказа отмечаются в Налоговом кодексе Российской Федерации (пункт 4.1 статьи 46).

Взыскание налога в судебном порядке для тех, кто не является предпринимателями

  1. Суд принимает исковое заявление о взыскании неуплаченных сумм.

    Налоговая инспекция подает исковое заявление о взыскании долга с физ. лица.

  2. 6 месяцев составляет срок исковой давности по взысканию налогов с момента, как истечет срок для исполнения требования оплатить долги (п. 2 ст. 48 НК).
  3. Вы задолжали в бюджет более 3 тысяч рублей? Исковое заявление о взыскании последует от инспекции согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса.

Условия для судебного разбирательства:

  • прошло три года со дня, как нужно было выполнить самое раннее требование выплатить долг;
  • размер долга выше 3 тысяч рублей;
  • 6 месяцев со дня, когда общая сумма неуплаченных долгов превысила 3 тысячи рублей, есть у налоговиков для обращения в суд (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК);

Долг не превысил три тысячи рублей. Если задолженность не погашали три года, происходит принудительное взыскание налога. Условие, по которому производится принудительное взыскание налога: инспекция подает в суд, когда с момента истечения срока в три года пройдет 6 месяцев (абз. 3 п. 2 статьи 48 НК).

Прочитайте также:  Неявка истца в суд без уважительной причины

Порядок обжалования

Судебное решение по взысканию задолженности может быть обжаловано налогоплательщиком. Эта возможность обусловлена тем, что налоговые службы иногда могут предъявляться необоснованные требования к физическим и юридическим лицам.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 128) предусматривает подачу письменного возражения, к которому должны быть приложены вышеуказанные бумаги.

При выпадении последнего дня для обжалования на воскресенье или праздник, можно подать документ на следующий день. Если этот срок будет пропущен, то налогоплательщик уже не сможет ничего решить.

Процедура взыскания налоговой задолженности имеет несколько этапов. Чтобы не тратить собственные силы и время, лучше внести денежные средства до момента появления долга.

Какой срок давности взыскания налога?

Как ни странно это выглядит, но НК не устанавливает срок давности для исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе и в принудительном порядке (данный вывод подтверждает и судебная практика, к примеру, Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2009 № Ф09-3963/09-С3).

Установленный статьей 196 ГК общий срок исковой давности к налоговым правоотношениям не применяется, об этом прямо сказано в статье 2 ГК.

С 2013 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 3 000 рублей или нет:

    1. Если общая сумма задолженности превышает  3 000 рублей, то инспекция обязана в течение 6 месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Судом может быть восстанавлен только срок, который пропущен по уважительной причине.

      В этом случае взыскание задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке возможно только при одновременнов выполнении следующих условий:

      • ФНС направила вам требование об уплате налога (пеней, штрафов);

      • вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании;

      • общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 рублей.

    2. Если общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит  3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

      Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Необходимым условием взыскания налогов в судебном порядке является соблюдение процедуры принудительного взыскания налогов.

Таким образом, обязанность физлица уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК процедурой и сроками взыскания налогов в судебном порядке.

Следовательно, объявленная налоговая амнистия (в части списания налогов) актуальна для ФНС, в регистрах которой «висят» налоги и ФНС может чинить в связи с этим различные препоны. Для того, чтобы эти препоны преодолеть Верховный Суд РФ в своем Определении от 01.11.2017 № 18-КГ17-179 разъяснил, что налогоплательщик также вправе обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Порядок взыскания налога

Чтобы выяснить, какой срок давности взыскания налога для юридических лиц и физ. лиц обращаемся к Налоговому кодексу. А именно к п.п. 4.1 п. 1 ст. 59.

Напишет пристав постановление, что производство закончено? Долг спишут. Неисполненные документы пристав обратно вернут в инспекцию по Закону об исполнительном производстве;

Решение принимается налоговой службой в месте, где налогоплательщик поставлен на учет;

Когда долг списывается для юридических лиц и граждан? Срок взыскания налоговой задолженности, который просуществовала больше 5 лет списывается, если суд примет решение прекратить дело о банкротстве, поскольку средств на возмещение суд. расходов — недостаточно.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок давности исполнения обязанности по уплате налогов. Если налогоплательщик в установленный срок не уплатил установленный законом налог, у налоговых органов появляется право взыскать налоговую задолженность в бесспорном порядке (см. п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Как мы уже отмечали в настоящей статье, решение налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности должны выносится контролерами в течение двух месяцев с момента  истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. После истечения этих двух месяцев,  взыскать задолженность они смогут только в судебном порядке.

Заявление в суд должно быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ). Таким образом, фактический срок для обращения в суд равен четырем месяцам. Именно это и признается сроком исковой давности по уплате налогов.

Порядок взыскания налога

Не стоит путать его со сроком давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, это не одно и то же (ст. 113 Налогового кодекса РФ). Порядок взыскания налоговой задолженности с юридических  лиц, а в частности сроки взыскания идентичны срокам ее взыскания с физического лица, то есть с момента выставления налогоплательщику требования об уплате суммы налога.

И в случае неисполнения налогоплательщиком указанного требования, налоговый орган начинает процедуру принудительного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности в досудебном порядке. Чуть ранее мы уже упоминали про случаи, когда взыскание налоговыми органами налоговой задолженности  возможно только в судебном порядке (п. 2 ст.

45 Налогового кодекса РФ).  Такие случая являются так сказать исключениями из правил о бесспорном взыскании с налогоплательщиков задолженности по налогам, пени, штрафы и т.п. Порядок взыскания налоговой задолженности налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлен статьями 46-47 Налогового кодекса РФ.

В первую очередь налоговый орган в банк, где у налогоплательщика должника открыты расчетные счета, направляет инкассовые поручения о списании со счетов налогоплательщика денежных средств в размере установленной налоговой задолженности. Такое действие налоговый орган осуществляет в течение двух месяцев с момента истечения законного срока, установленного для исполнения предварительно направленного требования.

Пропуск этого срока влечет свои последствия, такие как лишение налогового органа права бесспорного взыскания задолженности по налогам с банковских счетов налогоплательщика, в таком случае налоговая сможет обратиться в суд за взысканием задолженности в течение шести месяцев. При недостаточности на банковских счетах налогоплательщика денежных средств для  полного погашения задолженности, налоговый орган в течение двенадцати месяцев после истечения срока требования об уплате налога, налоговый орган выносит постановление о взыскании задолженности по налогам за счет иного имущества налогоплательщика и направляет его в Федеральную службу судебных приставов.

В случае пропуска указанного срока, налоговый орган вправе взыскать налоговую задолженность в судебном порядке в течение двух лет. При этом важно иметь ввиду, что при обращении налогового органа с иском о взыскании налоговой задолженности в суд, по причине пропуска срока бесспорного взыскания, суд будет рассматривать такое дело по существу, оценивая в первую очередь, правомерность начисления и правильность расчета налоговым органом суммы налога.

Какой порядок взыскания и возврата налога?

Обращаемся к ст. 231 НК. В ней прописан порядок взыскания и возврата налога.

  • если налоговый агент удержал излишнюю сумму, то на основании письменного заявления плательщика ее надлежит вернуть;
  • срок для возврата – три месяца с момента получения заявления налогоплательщика;
  • платеж возвращается из суммы, которую должен уплатить этот налогоплательщик и иные плательщики налога, из доходов которых удерживается платеж;
  • возврат происходит безналичным способом. Каждый день просрочки возврата — начисление пени;
  • если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик подает заявление о возврате платежа в налоговую инспекцию одновременно с предоставлением налоговой декларации за соответствующий период.

У вас возникли разногласия с налоговой службой? Обращайтесь на сайт «33 Юриста.ру». Опытные юристы анализируют проблему, найдут оптимальное решение в сложившейся ситуации, помогут выиграть спор, минимизировать расходы.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector