Годовая премия при увольнении 2019: как оформляется, порядок получения, примеры

Обязательные условия для начисления премии сотруднику после увольнения

Премия является составной частью заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Согласно ст. 135 ТК РФ системы премирования, как и системы оплаты труда, доплат и надбавок, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями (в рамках социального партнерства), локальными нормативными актами (ЛНА) в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Одновременно, целевое назначение премиальной выплаты – поощрение работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, что следует из формулировки ст. 191 ТК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Однако на настоящий момент есть некоторая двойственность в понимании и применении такого инструмента, как премия. С одной стороны, премия – это часть системы премирования, системы оплаты труда в целом, принятой у работодателя. С другой – это поощрение за труд. Путаницу вносит то, что понятие «премия» фигурирует как в разделе «Оплата и нормирование труда», так и в разделе VIII ТК РФ – «Трудовой распорядок. Дисциплина труда».

Для правильного применения и оформления премий необходимо разграничить эти категории.

Премией, включенной в систему оплаты труда, следует считать денежную выплату стимулирующего характера, предусмотренную коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовыми договорами. «Для отнесения премии к числу выплат, предусмотренных системой оплаты труда, не имеет никакого юридического значения периодичность ее выплаты и источник, за счет средств которого она выплачивается. Выполнение работником показателей и соблюдение условий премирования – это юридический факт, порождающий его право на получение премии»1.

Премии, которыми в отдельных случаях, разово работники поощряются за особые достижения в труде, следует считать премией поощрительной.

Разграничить эти категории необходимо, во-первых, для определения, обязан ли работодатель в том или ином случае начислить и выплатить премию, а, во-вторых, для того, чтобы принять решение: вносить ли запись о премии в трудовую книжку (Схема).

Мария Смольянинова, главный редактор издательства «Бизнес-Арсенал», магистр права, квалифицированный специалист по кадровому делопроизводству

Вопросы премирования в рамках ТК РФ сейчас регулируются нормами ст. 129, 135, 191 ТК РФ.

Ранее действовавшая (до октября 2006 г.) редакция ТК РФ разделяла понятия «оплаты труда» и «заработной платы»: «оплата труда» определялась совсем по-другому – как система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Согласно же действующей редакции ст. 129 ТК РФ понятие «заработная плата» стало синонимом «оплаты труда работника» и включает указание на следующие составные ее части:

  • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
  • компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты компенсационного характера);
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, действующая с октября 2006 года редакция ст. 129 ТК РФ относит премии к разновидности поощрительных выплат. А поощрительные, в свою очередь, обозначены теперь как разновидность стимулирующих выплат, наряду с доплатами и надбавками.

Ранее действовавшая редакция ТК РФ предусматривала четкое разграничение двух разновидностей премий (на стимулирующие и – в качестве отдельного вида – поощрительные). Это следовало из сопоставления норм:

  • ст. 144 ТК РФ (там упоминались премии как стимулирующие выплаты в рамках премиальной составляющей системы оплаты труда) и
  • ст. 191 ТК РФ (в которых премии относились к другой категории выплат – поощрительных и, как подразумевалось – носящих разовый характер)2.

Теперь, к сожалению, грань между этими, различными по сути и назначению видами выплат, оказалась стерта. Поэтому тем более важно определить их особенности и порядок выплаты применительно к условиям конкретной организации.

Премии, включенные в систему оплаты труда, должны быть предусмотрены коллективным договором (при наличии), локальными нормативными актами. Как правило, условия премирования описываются в положении о премировании, положении о мотивации персонала или ином аналогичном документе, являющемся приложением к коллективному договору или самостоятельным локальным нормативным актом (далее по тексту мы будем именовать подобный документ Положением о премировании).

В Положении о премировании следует предусмотреть:

  • критерии, в зависимости от которых работники подлежат премированию;
  • условия, при которых у работников право на премию не возникает либо она начисляется в меньшем по сравнению с базовым размере;
  • сроки начисления и выплаты премий.

Логично в данном документе предусмотреть также:

  • организационный порядок представления к премированию;
  • определение конкретных размеров премий;
  • случаи, когда премирование невозможно в целом по организации либо по отдельным подразделениям (например, невыполнение плана продаж отделом реализации при удачной в остальном работе компании и наличии финансовых возможностей для поощрения остальных подразделений).

Итак, представим, что по результатам работы за год мы имеем финансовую и организационную возможность для начисления и выплаты годовой премии (бонуса, тринадцатой зарплаты и т.п.).

1) премирование сотрудников должно соответствовать показателям премирования, утвержденным в Положении о премировании (если они установлены);

2) премирование оформляется первичным учетным документом, как правило, приказом (распоряжением) работодателя, издаваемым по форме, определенной учетной политикой организации;

3) решение о премировании должно быть обосновано (представление руководителя, оправдывающее размер премии, ссылка на локальный нормативный акт работодателя, позволяющий премировать работников в конкретных обстоятельствах, и т.п.);

4) с приказом (распоряжением) о премировании работник должен быть ознакомлен под подпись (см. Пример).

Пример

Приказ о поощрении работников по итогам 2018 года

Как правило, документальным основанием для премирования является представление к премированию или служебная (докладная) записка от непосредственного руководителя работника, начальника подразделения или иного лица, уполномоченного подводить итоги работы сотрудника.

В зависимости от принятой детализации показателей премирования в представлении указываются: степень выполнения работником тех или иных нормативов, размер личного вклада в результат работы подразделения, соответствие KPI и т.п. Таким образом, требуется указать именно те причины, которые, по мнению руководителя работника, являются мотивом для его поощрения.

Список представленных к премированию сотрудников следует согласовать со службой персонала, в ведении которой находится контроль за соответствием трудовой деятельности работника условиям и показателям премирования. Так, часто критерием для установления отсутствия у работника права на премию или его права получить премию в размере меньшем, чем базовый расчетный, является наличие у работника неснятых или непогашенных дисциплинарных взысканий.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Решение о премировании оформляется приказом (распоряжением). Приказ (распоряжение) может издаваться как в целом по организации, так и по отдельным подразделениям либо быть персональным.

В отличие от премий, которые являются поощрением в смысле ст. 191 ТК РФ, записи о премиях, предусмотренных системой оплаты труда, выплачиваемых на регулярной основе, в трудовые книжки не вносятся (п. 25 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»).

Выплачиваются премии, как правило, одновременно с выплатой фиксированной части заработной платы.

Мы рассмотрели основные условия премирования и порядок начисления работникам премий. Остановимся теперь на наиболее проблемных вопросах выплаты годовых премий (вознаграждений, бонусов, тринадцатых зарплат), с которыми сталкиваются работодатели.

Годовая премия при увольнении 2019: как оформляется, порядок получения, примеры

1. Когда начисляется премия по итогам года?

Процитируем упоминавшееся выше письмо Минтруда России.

Письмо Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911

…Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например, за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год – в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований части шестой статьи 136 Кодекса в новой редакции.

Ошибки и последствия

Выплата годовой премии после увольнения сотрудника может происходить сразу за выдачей компенсационных отчислений за неиспользованный отпуск, при этом величина расчетных меняется в сторону увеличения. Бухгалтерия предприятия должна пропорционально пересчитать компенсационные выплаты, доначислив работнику положенные суммы.

  1. Факт работы сотрудника в период начисления премиальных.
  2. Соблюдение условий коллективного и личного трудового соглашения, отсутствие взысканий за нарушение трудовой дисциплины, выполнение должностных обязанностей, наличие информации о достижениях, заслугах, согласно которым начисляются стимулирующие выплаты.
  3. Отсутствие в колдоговоре и контракте условий, отдельно оговаривающих, что начисление премии уволенному работнику не происходит.

Многие арбитражные суды, кроме перечисленных условий, принимают во внимание факт добровольного начисления премий, приуроченных к памятным, праздничным датам. Если таковые события происходили в компании, были оговорены нормативами внутреннего делопроизводства, то можно рассчитывать на выплату премий после прекращения работы. Судебные инстанции зачастую становятся на сторону сотрудников в отстаивании ими законных прав.

После выдачи трудовой книжки и расчетных можно получить дополнительное вознаграждение. Если подчиненный рассчитывает на премиальные после завершения деятельности на предприятии, то нужно знать, что исчисление и выдача поощрительных доначислений производятся в определенной последовательности. Алгоритм начисления и получения денежных средств таков:

  1. Выпуск приказа формы Т-11 или Т-11а или иного нормативного акта по организации о назначении вознаграждения данному человеку.
  2. Начисление бухгалтерией денежных сумм. Величина поощрительных дотаций зависит от того, за какой период начисляются компенсации – год, квартал, месяц.
  3. Выдача денег. Есть два варианта получения финансов – во время увольнения, вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск или дробный, после получения расчетных. В последнем случае средства работник получает отдельно. Бухгалтерия должна прибавить к среднему заработку уволенного полученную компенсацию и произвести пересчет за неиспользованный отпуск в сторону увеличения.

Доначисление поощрения осуществляется после ознакомления работника под роспись с соответствующим нормативным актом. Если уволенный сотрудник не согласен с величиной компенсационных отчислений, то нужно передать руководству предприятия письменную заявку с указанием причины и характера претензий, обосновать факт недополучения поощрительных дотаций. Можно отправить прошение через почту, заказав уведомление о вручении адресату.

Если трудящемуся нужно выдать премиальные после получения расчетных, то происходит доначисление суммы компенсации. Например, работник уволился 15.02.2018 г., неизрасходованного отпуска, по табелю, скопилось 30 дней, а оклад составлял 30 тыс. р. за месяц. Бухгалтер, делая расчет компенсации, действует следующим образом:

  • 30 000 х 12 = 360 000 рублей (годовая сумма заработка);
  • 360 000 : 12 : 29,3 = 1024 р. (среднедневная зарплата);
  • 1024 х 30 = 30 720 р. (компенсация за неиспользованное время отпуска).

Уволившемуся гражданину начислили годовое вознаграждение величиной 20 тыс. р. Компенсационные доплаты бухгалтерия корректирует так:

  • 360 000 20 000 = 380 000 р. (общая сумма годового дохода с премиальными выплатами);
  • 380 000 : 12 : 29.3 = 1081 р. (сумма заработка за день);
  • 1081 х 30 = 32 430 р. (пересчитанная компенсация);
  • 32 430 – 30 720 = 1 710 (сумма, которую нужно оплатить дополнительно к расчетным с учетом выданного поощрения к моменту увольнения).

Для бухгалтерской отчетности сумма премиальных, выданная работнику, будет относиться к затратам на ФОТ. Опираться в корреспонденции счетов нужно на приказ о начислении стимулирующей выплаты. В данном документе должно быть оговорено, за какой период выдаются деньги уволенному сотруднику. В бухгалтерском учете сумма стимулирующей дотации будет относиться к 76 счету:

  • НДФЛ – 13 %, если получатель является резидентом РФ. Если финансы выдаются иностранному гражданину, то ставка налога составляет 30 %.
  • В ПФ РФ – 22 %. При превышении базы до величины 1 021 тыс. р., ставка снижается до 10 %.
  • На социальное страхование – 2,9 %.
  • На обязательную медицинскую страховку – 5,1 %.

Трудовой кодекс не рассматривает подробно вопросы премирования, указывая лишь, что в случае спорных ситуаций работодатель должен выплатить сотруднику не оспариваемую им сумму. Во избежание проблемных моментов премии и их выплата подробно описываются в нормативных документах организации. Порядок начисления и выплаты премий в организации прописывают:

  • в коллективном договоре;
  • в трудовом договоре (соглашении) с сотрудником;
  • в Положении об оплате труда;
  • в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.

Целесообразно порядок премирования отразить в индивидуальном соглашении сторон, одновременно прописав подробные условия таких выплат в колдоговоре или Положении.

Возникающие в процессе расчета премиальных ошибки можно условно подразделить на 3 категории:

  • арифметические;
  • возникающие вследствие неверного применения установленных правил расчета;
  • касающиеся налогового учета.

О последних уже говорилось: они возникают, например, если не зафиксированную законным образом премию включают в расчет базы по налогу на прибыль с целью уменьшить его. Такие действия рассматриваются ИФНС как повод применения штрафов и санкций при проверке расчетов.

Счетные ошибки ведут к неверной выплате бывшему сотруднику денежных средств при расчете. Заниженный размер премии можно пересчитать и произвести выплату дополнительно, в то время как завышенная сумма выплаченной премии представляет собой проблему для организации, поскольку может решаться в суде. Согласно ст.

Ошибки иного характера, помимо арифметических, завышающие выплаты уволенному работнику премиальных, решаются только за счет средств организации (ГК РФ, ст. 1109). Суд в любом случае будет на стороне уволенного гражданина.

Все основания, по которым выплачивается премия, должны быть прописаны в локальных актах, согласованных между собой. При наличии размытых формулировок, противоречий возникновение конфликта, в случае отказа выплатить премию увольняющемуся работнику, неизбежно. Так, формулировка: «Руководитель имеет право выплачивать сотрудникам стимулирующие выплаты – премии» не является обязывающей к выплате, а фраза «Руководитель должен выплачивать премии» фиксирует обязательность таких выплат.

Случаи лишения премии в ЛНА также должны быть четко прописаны. С нормативными актами по труду, принятыми в организации, должен быть ознакомлен каждый сотрудник. Согласие в обязательном порядке должно быть зафиксировано его подписью.

Невыплата премии, прописанной в ЛНА, увольняемому сотруднику на основании дисциплинарного взыскания не рекомендуется. При обращении в суд, скорее всего, такое решение руководства организации будет признано незаконным.

Прочитайте также:  Увольнение беременной – за что могут уволить будущую маму?

На заметку! Срок обращения в суд – 3 месяца с момента, когда работнику стало известно о нарушении его прав, т.е. со дня получения им расчетных сумм от организации.

Действующие в современных условиях системы оплаты труда очень часто формируют зарплату, составляя ее из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Одной из этих частей являются стимулирующие выплаты, к числу которых относятся премии. Как правило, премия, входящая в систему оплаты труда, начисляется за результаты работы в течение какого-либо периода и является достаточно регулярной выплатой.

Чтобы премия имела законную силу, все правила ее начисления должны быть отражены в одном из внутренних нормативных актов работодателя, согласованном с представителями трудового коллектива (профсоюзом). К числу таких актов ТК РФ относит (ст. 135):

  • положение об оплате за труд;
  • коллективный договор;
  • положение о премировании (стимулировании);
  • трудовое соглашение, если премия установлена индивидуально для конкретного работника.

О правилах оформления положения об оплате за труд читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец».

Обычно в документе, посвященном премиям, указывают и те ситуации, при которых сотрудник лишается права на получение премии. Обязательным является ознакомление каждого из работников с содержанием нормативного акта о премировании под расписку.

Обязательными условиями для начисления такой премии будут:

  • Факт работы уволенного в периоде, за который начислена премия.
  • Выполнение уволенным всех необходимых показателей, предусмотренных нормативным актом о премировании, для обоснованного начисления ему премии.
  • Отсутствие в нормативном акте о премировании условия о неначислении премии увольняющимся в периоде премирования — данное условие, по мнению судов, является дискриминирующим (апелляционные определения Липецкого областного суда от 17.12.2014 № 33-3122/2014, Московского городского суда от 02.08.2013 № 11-22649, Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014, Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928, Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15). Однако есть суды, которые не видят нарушения в присутствии в трудовом договоре или ином локальном нормативном акте условия о том, что премия начисляется только тем, кто продолжает работать в организации (апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).

Годовая премия при увольнении 2019: как оформляется, порядок получения, примеры

Соответственно, в корреспонденции со счетом 76 нужно сделать и проводку по начислению суммы НДФЛ, подлежащего удержанию с премии (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ): Дт 76 Кт 68.

Выплата денег выразится в проводке Дт 76 Кт 50 (51).

  • в ПФР, ФОМС, ФСС (ст. 420 НК РФ);
  • в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Отражение положения по премированию в учетной политике

Отражение годовых премий на счетах бухгалтерского учета зависит от того, из каких источников они были выплачены: либо за счет расходов по обычным видам деятельности, либо за счет прочих расходов.Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70- начислена годовая премия за счет расходов по обычным видам деятельности.Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» кредит 70- начислена годовая премия за счет прочих расходов.ПРИМЕР

В ООО «Весна» годовая премия предусмотрена трудовым договором и выплачивается на основании приказа руководителя. Организация применяет общую систему налогообложения, используя метод начисления.

Поле утверждения годовой отчетности на основании приказа руководителя 29 марта 2016 года всем работникам ООО «Весна» начислена премия по итогам работы за 2015 год в размере 100% от оклада.

Оклад бухгалтера Ивановой Е.И. составляет 25000 руб. Сумма премии по итогам года составила так же 25000 рублей. Выплату премии произвели 4 апреля 2016 года.

Стандартные налоговые вычеты работнице не предоставляются.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

Март 2016 года.

Дебет 26Кредит 70

— 25000 руб. — начислена премия Ивановой Е.И.

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

— 5500 руб. (25000 руб. х 22%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное страхование»

— 725 руб. (25000 руб. х 2,9%) — начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 1275 руб. (25000 руб. х 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 26Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование о несчастных случаев и профзаболеваний»

— 50 руб. (25000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Апрель 2016 года.

Дебет 70Кредит 68 субсчет «НДФЛ»

— 3250 руб. (25000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с суммы премии Ивановой Е.И.;

Дебет 70Кредит 51

— 21750 руб. (25000 руб. — 3250 руб.) — премия перечислена на счет Ивановой Е.И.

— в трудовом договоре прописана сумма и условия начисления премии;- трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления выплаты премии. Таким документом может быть Положение по премированию. Ссылка может быть оформлена следующим образом: «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением по премированию, утвержденным Приказом N 12 от 25 декабря 2015 года».

В бухгалтерском учете разовые премии, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их начисление на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кредит 70- начислена разовая премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

— в трудовом договоре прописана сумма и условия начисления премии (абз.5 ч.2 ст.57 Трудового кодекса РФ);- трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления выплаты премии. Таким документом может быть Положение по премированию.Стоит осторожно учитывать при расчете налога на прибыль разовые премии, выплаченные вновь принятым сотрудникам до того, как они приступили к выполнению своих обязанностей.

Минфин России изложил свою позицию в письме от 16 ноября 2006 года N 03-03-04/2/246, согласно которой признаются расходами премии, если они начислены по итогам работы. Следует сделать вывод, что премии, выплаченные сотрудникам до того, как они приступили к работе в организации, учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

— премии, не связанные с производственной деятельностью организации, не соответствуют критерию экономической обоснованности расходов. Иными словами, такая премия не направлена на получение дохода. Данный вывод сделан на основании норм п.1 ст.252 Налогового кодекса РФ, а также письма Минфина России от 15 марта 2013 года N 03-03-10/7999;

— разовые премии, не связанные с производственной деятельностью, не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями и выполнением сотрудником трудовой функции. Согласно ст.255 Налогового кодекса РФ, а также письма Минфина России от 24 апреля 2013 года N 03-03-06/1/14283 непроизводственные разовые премии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.

Таким образом, если разовая премия не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то в учете возникают постоянные разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства.Вопрос включения разовой непроизводственной премии в состав расходов может быть оспорен. Есть аргументы, которые позволяют организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязательств.

На основании ч.1 ст.129 Трудового кодекса РФ, любые премии, которые организация выплачивает своим сотрудникам, относятся к стимулирующим выплатам. А как следует из норм п.1, 2 ст.255 Налогового кодекса РФ, начисления стимулирующего характера, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами, учитываются при расчете налога на прибыль.

Годовая премия при увольнении 2019: как оформляется, порядок получения, примеры

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что при соблюдении всех вышеперечисленных условий, разовые непроизводственные премии можно включить в расходы на оплату труда.С целью обоснованности данных расходов, рекомендуется обосновать непроизводственные премии определенными условиями назначения.

К примеру, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам выплачивается только тем сотрудникам, у которых на момент ее начисления будут отсутствовать дисциплинарные взыскания. Выплата такой премии будет направлена на стимулирование заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности.

По данному вопросу имеется судебная практика. Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 года N КА-А40/702-10).Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 года N А33-16111/2013 подтвердило также обоснованной и экономическую направленность премии некурящим сотрудникам.

Отказ от курения снижает потери рабочего времени, поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими. Если такие премии предусмотрены трудовым или коллективным договором, их можно учесть в составе расходов на оплату труда, и следовательно, при расчете налога на прибыль.Кроме того, в постановлении ФАС Московского округа так же сказано, что если непроизводственные премии изначально предусмотрены трудовым или коллективным договором, то возможность их получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации.

В связи с этим стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению в организацию необходимых специалистов. Значит данные расходы будут являться экономически обоснованными.На основании вышеизложенного следует сделать вывод, что если организация включит в состав расходов на оплату труда разовые непроизводственные премии, то возрастет вероятность того, что свою точку зрения ей придется отстаивать в суде.

Что же касается разовых премий за трудовые показатели, то в налоговом учете они включаются в состав расходов на оплату труда на основании п.2 ст.255 Налогового кодекса РФ.Определимся с датой включения данных расходов. Так, если организация применяет метод начисления, то момент признания расходов в виде премий будет зависеть от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.

Косвенные расходы признаются в момент начисления на основании п.2 ст.318, п.4 ст.272 Налогового кодекса РФ. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены (абз.2 п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ). В соответствии с абз.3 п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ, если организация занимается оказанием услуг, то прямые расходы она может учесть в момент их начисления.

Стоит при этом помнить, что премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), относятся к прямым расходам.При кассовом методе на основании пп.1 п.3 ст.273 Налогового кодекса РФ, премии можно учесть в составе расходов в момент их выплаты сотруднику.

Ошибка при выплате премии и последствия такой выплаты для работника

Возможны ситуации, когда работники, даже не имеющие дисциплинарных взысканий, тем не менее допускали в работе серьезные промахи, и руководство считает их премирование нецелесообразным. Насколько законно в данном случае будет не выплатить им годовую премию? Этот вопрос весьма спорный из-за того, что используемые законодателем и правоприменителями формулировки не всегда подбираются корректно.

Что такое «лишение премии»? Это, по сути, негативные последствия, которые наступают для работника в том случае, если он совершил какой-то проступок. Если условия для премирования работником выполнены, то лишение премии за проступок можно рассматривать как наказание. Однако ТК РФ однозначен в том, каким видам дисциплинарных взысканий можно подвергать работника. Согласно ст.

Вместе с тем при правильном определении условий премирования в Положении о премировании можно:

  • не представлять работника к премированию;
  • определить размер его премии ниже, чем у тех, кто проступков не совершал.

Так мы избежим упреков в применении к работнику дисциплинарного взыскания, не предусмотренного ТК РФ. Об этом, хотя и используя формулировки «лишение премии», говорит и Минтруд России (см. ниже).

Письмо Минтруда России от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874

В трудовом законодательстве порядок оформления лишения или снижения премии не установлен. Поскольку сама система премирования регулируется на уровне локальных нормативных актов, лишение или снижение премии тоже должно опираться на положения соответствующих локальных актов, поэтому в приказе о премировании не требуется указывать данные о том, на каком основании конкретному работнику не начислена премия или снижен ее размер.

Таким образом, необходимо устанавливать критерии для определения ситуаций, когда премии могут начисляться работнику в пониженном размере, и условия представления работников к премированию. Подобным условием, помимо классического отсутствия дисциплинарных взысканий, может быть, например, отсутствие у работника в соответствующем периоде нарушений сроков сдачи отчетов, работ, планов и т.п.

3. Представляется ли к премированию работник, уволившийся после окончания года, за который начисляется премия, но до момента ее начисления?

Годовая премия при увольнении 2019: как оформляется, порядок получения, примеры

Этот момент волнует многих. Чиновники, как ни странно, поддерживают в этом вопросе работодателей. Минтруд России в упомянутом выше письме от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874 разъясняет, что если премия начислена работнику согласно приказу о премировании, изданному до его увольнения, то она должна быть выплачена.

Если же приказ о премировании был подписан после его увольнения, то оснований для включения его в приказ уже не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях. Аналогичный вывод содержится и в некоторых судебных актах (см., например, апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 02.08.2017 по делу № 33-2906/2017).

Однако имеется и противоположная судебная практика, в которой суды посчитали необходимым признать за работником, полностью отработавшим год, право на получение премии даже в том случае, когда это право ему не предоставлено локальным актом в связи с увольнением до издания приказа о начислении премии.

Прочитайте также:  Где оформить куплю продажу земельного участка?

Приморский краевой суд в определении от 16.02.2016 по делу № 33-1318/2016 отметил, что истица полностью отработала 2014 год, в связи с чем имеет право на выплату начисленной по итогам работы премии, а факт ее увольнения до издания приказа о выплате вознаграждения не является основанием для лишения причитающейся ей выплаты. Ответчик не представил доказательств того, что у работодателя имелись основания для лишения истца премии. Поэтому если работодатель включит в положение о премировании пункт о возможности невыплаты премии работникам, трудовые договоры с которыми прекращены до даты издания приказа о премировании, это будет противоречить нормам действующего трудового законодательства. Ведь согласно им условия оплаты труда, определенные трудовым договором и локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и потому применению не подлежат.

Поскольку практика в данном случае неоднозначна, нельзя сделать категорического вывода об обязанности работодателя выплатить премию либо о праве ее не платить в случае увольнения работника после окончания периода премирования, но до издания приказа о начислении премии. На наш взгляд, если остальные условия премирования выполнены и премия должна была бы быть начислена работнику, не расторгни он трудовой договор (виновные основания, как правило, исключают выплату премии), то у него имеется право требовать начисления и выплаты ему премии по итогам года.

работа уже выполнена в полном соответствии с условиями, право на компенсацию уже есть. При увольнении и доплата, и компенсация неиспользованного отпуска будут работнику начислены и выплачены. На каком же основании добросовестный работник лишается премии? Исключительно из-за того, что у работодателя нет коммерческого интереса поощрять работника, оставившего работу?

Этот довод, на наш взгляд, не согласуется с принципом трудового права, закрепляющим право работника на выплату справедливой заработной платы (ст. 2 ТК РФ), и представляет собой явный пример дискриминации работника, поскольку в данном случае лишение прав уволившегося работника никоим образом не связано с его деловыми качествами.

Московский городской суд в апелляционном определении от 02.08.2013 по делу № 11-22649 указал, что включение в положение об оплате труда условия, при котором работник, отработавший весь положенный для премирования период времени, лишается права на получение премии исключительно в связи с увольнением по собственному желанию, свидетельствует о дискриминации. Расторжение трудового договора по инициативе работника является его исключительным правом. Работодатель не может своими действиями создавать условия, при которых увольнение по данному основанию будет приводить к негативным для работника последствиям. В том числе в виде лишения сотрудника права на премию за полностью отработанный им период, поскольку реализация права на увольнение по собственному желанию никаким образом не связана с деловыми качествами работника.

Трудовой Кодекс Российской Федерации

4. Имеет ли право на премирование работник, отработавший не полностью период, за который начисляется премия?

Решение этого вопроса в первую очередь зависит от формулировок в Положении о премировании. В том случае, когда Положение содержит оговорку о премировании работника по итогам года, только если год отработан полностью, права на премию у работника не возникает.

Московский областной суд в определении от 20.12.2011 по делу № 33-28296 отметил, что требования о взыскании с ответчика премии по итогам работы за 2010 год не подлежат удовлетворению, поскольку истица не отработала полный рабочий год и отсутствовала в списочном составе на 31 декабря 2010 года в связи с ее увольнением с 26 декабря. А генеральный директор обоснованно не усмотрел оснований для выплаты премии.

Аналогичный вывод сделан и в апелляционном определении Нижегородского областного суда от 31.10.2017 по делу № 33-12465/2017. Суд указал, что в положении о премировании в качестве необходимого условия для выплаты уволенному работнику премии и годового бонуса предусмотрена отработка мотивационного периода полностью. Поскольку это условие истицей не соблюдено, отдельного решения по выплате ей премии и годового бонуса не принималось, то оснований для выплаты годового бонуса и премии у работодателя не имелось.

Обратите внимание: если в локальном нормативном акте предусмотрены какие-либо исключения, допускающие возможность начисления премии пропорционально отработанному времени, для отдельных категорий работников, то такое исключение может быть расценено судом как дискриминация в отношении других лиц, отработавших не полностью период, за который начисляется премия.

Включение в положение о премировании сотрудников по итогам работы за год условия, при котором отработавший неполный год работник вправе претендовать на начисление премии пропорционально отработанному времени, но только при наступлении определенных условий (в частности, если сотрудник был уволен в связи с выходом на пенсию), носит дискриминационный характер по отношению к иным работникам. Поскольку работодатель не может своими действиями создавать условия, при которых увольнение по иным основаниям, кроме выхода на пенсию, будет приводить к негативным для работника последствиям, в том числе в виде лишения последнего права на премию за отработанный им период (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.08.2018 по делу № 33-7507/2018).

5. Вправе ли работодатель отказать в выплате премии работникам по финансовым соображениям?

  • счетные;
  • объясняющиеся неверным применением установленных правил начисления.

Судебная практика в части премий после увольнения

Поскольку премию уволенному начисляют в периоде, выходящем за рамки того отрезка времени, который является расчетным для определения среднего заработка, нужного для расчета компенсации за отпуск, она будет влиять на этот средний заработок только в одном случае: если премия окажется выплаченной за год, предшествующий году увольнения.

Учитывать такие премии в расчете среднего заработка вне зависимости от времени их фактической выплаты обязывает п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Поэтому в случае выплаты годовой премии уволенному придется сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, фактически выплаченной в день увольнения, и не только доплатить работнику недостающую сумму, удержав с нее НДФЛ, но и доначислить на сумму компенсации за отпуск страховые взносы (ст. 420 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Обоснованно доначисленную компенсацию за отпуск также можно учесть в затратах на оплату труда.

Страховые взносы (как начисленные на сумму премии, так и доначисленные на увеличившуюся компенсацию за отпуск) в полном объеме войдут в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли (при условии что сама сумма премии включена в состав расходов, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выплата премии при выходе на пенсию

Начисленные с премии НДФЛ и страховые взносы отразятся в соответствующей отчетности, подлежащей представлению работодателем в ИФНС и внебюджетные фонды.

Подробнее об отчетности по страховым взносам за работников читайте здесь.

А если сумма выплаченной премии завышена, то работодателю, решившему вернуть излишне выплаченные работнику деньги, придется обращаться с этим вопросом в суд. Причем положительным решение суда станет только в том случае, если удастся доказать наличие счетной ошибки в расчетах, поскольку только такая ошибка допускает возможность возврата работником излишне выплаченных сумм (ст. 137 ТК РФ). У уволенного удержать эти суммы из зарплаты уже невозможно, поэтому потребуется решение суда.

Подробнее об удержаниях, которые работодатель может сделать из зарплаты работника, читайте в статье«Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Если же при начислении премии допущена любая иная ошибка, кроме счетной, то работник вправе не возвращать излишне выплаченную ему сумму (ст. 1109 ГК РФ), т. к. его вины в допущенной при расчете премии ошибке нет. В этой ситуации суды будут на стороне работника.

  • в апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015 — суд указал на право уволившегося по собственному желанию работника на получение премии за полностью отработанный им год, признав дискриминационной норму положения о стимулирующих выплатах, устанавливающую возможность невыплаты премии, если увольнение имело место до издания приказа о премировании;
  • апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014 — увольнение сотрудника до издания приказа о премировании не означает отсутствия у работодателя обязанности по выплате ему премиальных за отработанный период;
  • решении Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582 — установление правил премирования, ограничивающих право работника на получение премии за отработанный им период в связи с увольнением, нарушает трудовые права этого работника;
  • апелляционном определении Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, которое содержало следующую формулировку: «Утверждение ответчика о том, что премирование работников является исключительным правом работодателя, который воспользовался им по своему усмотрению в отношении отдельных работников, является проявлением дискриминации права других работников на денежное поощрение, имеющих равные положительные показатели труда». Апелляционное определение Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015 сделало аналогичный вывод — прекращение трудового договора с работодателем, по общему смыслу закона, не лишает работников права на получение соответствующих стимулирующих выплат.

Суды могут признать невыплату премии уволенному обоснованной, если в положении о премировании есть условие о начислении премии:

  • только лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем (апелляционное определение Липецкого областного суда от 17.12.2014 по делу № 33-3122/2014, решение Истринского городского суда Московской области от 08.09.2010 по делу № 33-21939, апелляционное определение Московского городского суда от 22.12.2015 № 33-48637/2015);
  • по итогам года только тем, кто числился работающим у работодателя на последний день этого года (решение Мытищинского городского суда Московской области от 20.09.2011 по делу № 33-28296).

Примерами судебных решений, принятых в пользу работника, в части излишне выплаченных премий могут служить:

  • заочное решение Моргаушского районного суда Чувашской Республики от 03.06.2011 по делу № 2-354/2011 — работнику, переставшему выходить на работу, выплачены аванс и премия — излишне выплаченная зарплата не может быть взыскана с работника за исключением случаев счетной ошибки, признания органом по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда или в простое, наличия неправомерных действий работника, приведших к излишней выплате;
  • решение Ленинского районного суда Орска Оренбургской области от 05.10.2010 по делу № 2-2094/2010 — одна и та же премия уволенному работнику выплачена дважды — счетной эта ошибка не является, поскольку она не связана с неточностью в арифметических действиях, а доказательств участия работника в повторном перечислении суммы суду не представлено.

Установленная действующей системой оплаты за труд премия, начисленная уволившемуся работнику за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов. Основанием для невыплаты может стать внесение в нормативный акт о премировании условия о неначислении премии лицу, уволившемуся в периоде премирования или не являющемуся сотрудником работодателя на момент начисления премии.

Как правило, премии по итогам работы за отчетный период выплачиваются с учетом выполнения установленных показателей и критериев оценки эффективности труда. При премировании может учитываться как индивидуальный, так и коллективный результат труда (п. 16 Единых рекомендаций по установлению систем оплаты труда).

Исходя из общего правила назначения и выплаты премий по итогам работы при выполнении показателей (достижении результатов труда), установленных условиями премирования, работодатель обязан выплатить премию. Причем такое правило распространяется на всех работников, отработавших период, за который выплачивается премия.

Во избежание судебных споров с бывшими работниками рекомендуем учреждениям закрепить в локальном нормативном акте особенности выплаты премий после увольнения работников, а именно: возможность выплаты премий, условия премирования, сроки и способы осуществления премиальных выплат.

Расходы на выплату премий по итогам работы работникам учреждения отражаются в соответствии с Указаниями № 65н по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Учитывая то, что в отношении уволенных сотрудников указанные премии также начисляются за фактически отработанное ими время (то есть связаны с исполнением ими трудовых обязанностей), отражать их выплату, по мнению автора, следует по тем же кодам, что и в отношении действующих работников.

В текущем материале разберем, выплачивается ли премия увольняющемуся сотруднику, влияет ли на это причина ухода – собственное желание или иное основание.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

  • Существуют такие премии, которые можно определить только по окончании целого месяца. Тогда работодатель прописывает обязательным условием для выплаты — отработка сотрудником полного месяца.
  • Есть такое понятие, как депримирование. Работодатель вправе лишить премии сотрудника. С этой целью издается специальный приказ. Если премия является частью зарплаты и отражается в штатном расписании фиксированной суммой, при этом приказа о депримировании нет, в день увольнения она обязательно выплачивается.
  • Существуют разовые премии. Они, как правило, выплачиваются к праздникам. Если работник до момента издания приказа уволился, то такая выплата ему не положена.

Права работника по поводу выплаты заработной платы строго регламентированы трудовым кодексом.

Поэтому при их ущемлении всегда можно обратиться с жалобой в контролирующие органы.

А спорные вопросы решаются через судебный орган после подачи искового заявления.

Иногда при увольнении человек ждет большую сумму расчетных. Но получается на сумму премии меньше. Что делать в этих случаях?

При таких обстоятельствах необходимо придерживаться следующего алгоритма действий:

  1. Определяется обязательство выплаты. Нужно вспомнить: были ли приказы о депримировании, и на каких условиях выплачивается премия. Если премиальные относятся к части зарплаты, то нужно рассчитать ее размер.
  2. Оформляется письменная претензия на имя работодателя в количестве двух штук. В ней подробно прописывает факт нарушения и требование выплатить положенную сумму. На втором экземпляре претензии работодатель должен поставить отметку о принятии. Если работодатель не желает принимать документ, есть вариант направить его почтой письмом с уведомлением и описью.
  3. Если подача жалобы не дала результатов, смело можно обращаться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд.

Образец жалобы не утвержден на законодательном уровне. Она оформляется в свободной форме, но, согласно основным правилам деловой переписки.

После проведения проверки, контролирующие органы дают организации предписание.

Прочитайте также:  Можно ли платить 📇 премию за работу в командировке

Отказ в выдаче денежного поощрения

В нем будет обязательство не только выплатить премию, но и оплатить неустойку за каждый день просрочки.

Размер неустойки можно рассчитать, основываясь на ст. 236 ТК РФ.

Фонд Предельная облагаемая база % отчислений в зависимости от даты начисления
По 31 декабря текущего года (налоговая база превышена) Следующий год (в рамках налогооблагаемой суммы)
ФСС 718 000 2,9%
ПФР 796 000 10% 22%
ФФОМС 5,1% 5,1%
Итого Х 15,1% 32%

В апелляционном определении Приморского краевого суда от 13.06.2017 по делу № 33-5841/2017 суд подчеркнул, что в коллективном договоре выплата вознаграждения по итогам работы не поставлена в зависимость от показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому, несмотря на убыточность деятельности предприятия в прошлом году, этот факт не может повлечь отмену выплаты вознаграждения по итогам работы за год.

Налогообложение премиальных после увольнения сотрудника

— в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ;- в коллективном договоре на основании ч.2 ст.135 ТК РФ;- в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников, Положение об оплате труда и т.д.) на основании ч.2 ст.135, ч.1 ст.8 Трудового кодекса РФ).В этом случае разовая премия будет являться составной частью системы оплаты труда.

Кроме того, разовые премии, выплачиваемые за производственные результаты, можно учесть при расчете среднего заработка. Стоит помнить, что разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда и назначаться только приказом (распоряжением) руководителя.Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника.

НДФЛ и страховые взносы

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Из содержания упомянутой нормы, а также разъяснений, приведенных в Письме Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450, следует, что страховые взносы должны начисляться организацией на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу уволившихся работников за период времени, в котором указанные работники состояли в трудовых отношениях с данной организацией.

Таким образом, выплаты, начисляемые организацией в пользу уволившихся работников за результаты работы за период времени, в котором бывшие работники еще состояли в трудовых отношениях с этой организацией, в частности премии по результатам производственно-экономической деятельности (премии по итогам работы за квартал, год), подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ в общеустановленном порядке.

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, включают в состав представляемого в налоговые органы расчета титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1, разд. 3.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (п. 22.1 Порядка заполнения). В данном разделе указываются персонифицированные сведения застрахованных лиц.

С учетом вышеизложенного разд. 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе по уволенным лицам, «1» – является застрахованным лицом и соответствующий код категории застрахованного лица, например «НР» (Письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Если за выплатой премии работник обратится в суд и выиграет спор, то работодателю придется не только выплатить ему начисленную премию, но и оплатить судебные расходы, услуги представителя бывшего работника и, возможно, выплатить компенсацию морального вред а статьи 237, 393 ТК РФ .

Со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация. Вывод этот сделан на основании пп.6, 10 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ.От того, является разовая премия производственной, зависит, в каком месяце нужно включить суммы разовых премий в налоговую базу по НДФЛ.

месяц, квартал, год. Если производственная разовая премия начисляется при наступлении конкретного события, их сумму необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику.В соответствии со ст.20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ с суммы начисленной разовой премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Также, не зависимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму на сумму разовых премий необходимо начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Так же необходимо помнить, что начислять страховые взносы на обязательное страхование необходимо вне зависимости от того, предусмотрена данная премия трудовым договором или нет.

В ООО «Весна» выплата разовой премии предусмотрена трудовым договором. Премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности. При этом «Весна» находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления. Соответственно, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачивает в общем порядке. При расчете налога на прибыль они учитываются в месяце начисления.

ООО «Весна» заключило с проектировщиком Антоновым А.И. срочный трудовой договор на время выполнения отдельного специального проекта на срок с 2 июня 2016 года по 31 июля 2016 года.

За успешное выполнение данного проекта трудовым договором предусмотрена единовременная премия в размере 70000 руб.

Проект был завершен успешно. 31 июля 2016 года Антонову А.И. была начислена премия, в тот же день премия была выплачена сотруднику. В налоговую базу по НДФЛ премия войдет в июле 2016 года. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются. На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

Июль 2016 года.

Дебет 20Кредит 70

— 70000 руб. — начислена единовременная премия Антонову А.И. по окончании срочного трудового договора.

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

— 15400 руб. (70000 руб. х 22%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное страхование»

— 2030 руб. (70000 руб. х 2,9%) — начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 3570 руб. (70000 руб. х 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 20Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование о несчастных случаев и профзаболеваний»

— 140 руб. (70000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70Кредит 68 субсчет «НДФЛ»

— 9100 руб. (70000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с суммы премии Антонова А.И.;

Дебет 70Кредит 50

— 60900 руб. (70000 руб. — 9100 руб.) — выплачена премия Антонову А.И.

Таким образом, в июле в состав расходов по обычным видам деятельности будет включена сумма начисленной премии и начисленных с нее страховых взносов: 91140 руб. (70000 руб. 15400 руб. 2030 руб. 3570 руб. 140 руб.)

Платим НДФЛ и страховые взносы

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), поскольку выплачивается за фактически отработанное время при достижении определенных результатов деятельности (за производственные результаты).

по строке 100 указывается 27.02.2017;

title

по строке 110 – 27.02.2017;

по строке 120 – 28.02.2017;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

по строке 100 – 14.05.2018 (дату выплаты премии);

по строке 110 – 14.05.2018;

по строке 120 – 15.05.2018;

Форма СЗВ-М (утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) представляется ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ)).

В ней содержатся сведения о каждом работающем застрахованном лице. Иными словами, для заполнения данной формы важен сам факт работы застрахованного лица.

По уволенным сотрудникам последним отчетным периодом, в котором они будут фигурировать в форме СЗВ-М, является месяц увольнения (в нашем случае это январь 2018 года). После этого форма СЗВ-М по ним не заполняется независимо от того, будут ли в отношении бывших сотрудников начисляться какие-либо выплаты (премии).

Таким образом, при заполнении формы СЗВ-М за месяц (май 2018 года), в котором была начислена премия в пользу бывшего сотрудника, уволенного в предыдущие отчетные периоды, сведения по нему не включаются.

Форма СЗВ-стаж. В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ форма СЗВ-стаж (утверждена Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п) представляется ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Организация-страхователь представляет по данной форме сведения о каждом работающем у нее застрахованном лице.

Таким образом, сведения о работнике, уволенном в январе 2018 года, необходимо отразить в форме СЗВ-стаж за 2018 год. Перечень сведений, указываемых в упомянутой форме, представлен в п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ (СНИЛС и Ф. И. О. застрахованного лица, дата увольнения, сведения, дающие право на досрочную страховую пенсию, и пр.).

1. По общим правилам при выполнении показателей (достижении результатов труда), установленных условиями премирования, работодатель обязан выплатить премию по итогам работы работникам, в том числе бывшим. Отказ в выплате премии сотруднику, уволенному на момент выхода приказа о премировании, но отработавшему период, за который выплачивается премия, может быть расценен судом как дискриминация его прав. Вместе с тем возможность и условия премирования бывших работников рекомендуется устанавливать в локальных нормативных актах.

2. Поскольку в отношении уволенного сотрудника премия по итогам работы начислена за фактически отработанное им время (то есть связана с исполнением им трудовых обязанностей и является составной частью оплаты труда), ее выплату следует отражать по КВР 111 и подстатье 211 КОСГУ.

3. С учетом того, что премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), она подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

4. При формировании расчета 6-НДФЛ дата фактического получения дохода работника в виде премии за квартал или год, выплачиваемой после его увольнения, определяется как день выплаты такой премии.

5. При заполнении формы СЗВ-М за месяц, в котором производилось начисление премий в пользу уволенных в предыдущих отчетных периодах работников, сведения о бывшем работнике не включаются. А в расчете по страховым взносам за соответствующий отчетный период следует отразить и суммы начисленной премии, и персональные данные бывшего работника, в пользу которого премия была выплачена.

6. Сведения об уволенном в 2018 году работнике необходимо учитывать при представлении формы СЗВ-стаж за 2018 год.

Такой вид премиальных начисляется за полный календарный год. При расчете конечных компенсаций бухгалтер должен учитывать много факторов – увольнение труженика по собственному желанию или соглашению сторон, фактически отработанное время, стаж гражданина. Чтобы проверить правильность начислений, работник должен разбираться в механизме формирования премиальных дотаций.

Годовое вознаграждение должно начисляться вне зависимости от прекращения деятельности на предприятии, если человек трудился исправно, не имел взысканий и нареканий, официально зафиксированных во внутренних документах компании. Поощрительные выплаты рассчитываются по итогу деятельности организации в новом расчетном периоде.

Такой вариант прекращения трудовой деятельности подразумевает мировое соглашение между увольняющимся сотрудником и руководством организации. Следует оформить письменный документ, включив порядок выплаты всех причитающихся сумм – заработной платы, стимулирующих пособий, компенсационных отчислений. Если сотрудник увольняется до выхода приказа о выдаче годового поощрения, то эту ситуацию следует отразить в официальном соглашении. Нужно указать порядок получения премиальных после увольнения, оговорить размер выдаваемой суммы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Если сотрудник выходит на заслуженный отдых, а предприятие во внутренних нормативах оговаривает выплату годового поощрения, то пенсионер может получить причитающуюся сумму. При выдаче финансов нужно учитывать, что выплаты, которые формируют ФОТ, облагаются сборами в бюджет. Если деньги считаются материальной помощью сотруднику, выходящему на пенсию, то начисления налогов, относящихся к «зарплатным», проводить не нужно. Такое правило действует для сумм до 4 т. рублей. Если размер матпомощи выше, то придется начислять НДФЛ и взносы в фонды.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector