Сроки давности в налоговом праве: странные новации законодателя

Может ли налоговая задолженность считаться бессрочной

В случае выявления недоимки, в установленные законом сроки, налоговые органы могут начать процедуру взыскания:

  1. Первое что делают сотрудники налоговой компании – это направляют плательщику уведомление. В нем четко прописана сумма к взысканию, включая общий долг и начисленные пени. Помимо этого, в уведомление прописаны точные сроки, в течение которых налогоплательщик обязан все погасить.
  2. Если должник не вносит оплату в установленные законом сроки, налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам самостоятельно, воспользоваться, так называемым, бесспорным порядком взыскания. А также сотрудник налоговой службы имеет право подготовить иск в суд.

Рассмотрим более детально, как происходит взыскание долга по налогам с физического и юридического лица.

С физических лиц

В первую очередь налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление. Данный документ должен быть подготовлен не менее чем за 30 дней до срока оплаты. Если есть возможность, то вручается уведомление лично в руки, под расписку.

Если нет возможности вручить уведомление должнику лично в руки, под расписку, его:

  • отправляют в электронном виде;
  • заказным курьером;
  • направляют по почте, заказным письмом (самый распространенный и менее затратный способ).

Согласно части 4 ст.57 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик не обязан оплачивать налог, если не получил налоговое уведомление. Обязанность по оплате возникает именно с момента получения документа.

Если уведомление было направлено в установленные законом сроки, но налогоплательщик не внес оплату, налоговый орган направляет требование о его уплате. В требование прописывается не только сумма долга, но и размер начисленных пеней. Данный документ, согласно закону, должен быть подготовлен и направлен не позднее 3 месяцев, с момента выявления недоимки.

Мировой судья выносит приказ единолично, который имеет силу исполнительного документа. Стоит отметить, что судебный приказ выносится без заслушивания каждой стороны и объяснений. Копия приказа направляется налогоплательщику, который согласно закону обязан произвести оплату в течение 10 дней с момента получения.

Если у налогоплательщика не хватает средств, для погашения задолженности по налогам, то взысканию подлежит личное имущество.

С юридических лиц

Для взыскания долга для юридических лиц используют:

  • денежные ресурсы, которые находятся на счетах;
  • имущество предприятия: оборудование, техника или мебель .

Первый вариант – самый простой и оптимальный. При выборе этого варианта налоговый орган подготавливает требование, в котором указывает сумму долга и размер начисленных пеней. Данный документ отправляется налогоплательщику.

С момента получения требования юридическое лицо обязано произвести погашение задолженности по налогам. Если этого не происходит, налоговый орган отправляется в банк, в котором открыт счет юридического лица и отдает решение. Согласно полученному решению долг автоматически списывается со счета.

Второй вариант – это когда оплата долга осуществляется за счет имущества предприятия. Это актуально в том случае, если деньги на счете отсутствуют или их не хватает для полного погашения долга.

В данном случае налоговый инспектор направляет должнику официальное уведомление, в котором сказано, что необходимо погасить долг в установленные законом сроки. После выявления факта, что юридическое лицо не может погасить долг за счет денежных средств, составляется требование.

Только после того, как дело будет передано судебным приставам, осуществляется осмотр имущества, фиксация стоимости и конфискация. Все изъятое имущество будет продано и долги погашены. Также стоит принимать во внимание, что судебные приставы реализуют имущество по минимальной стоимости. Главная цель – быстро продать, что есть в наличии и получить средства.

Второй вариант может длиться по времени до 1 года.

Согласно ст. 59 Налогового кодекса безнадежными к списанию признаются недоимка, начисленные пени и штрафы, которые числятся за налогоплательщиком, в следующих случаях:

  1. Ликвидация организации, в соответствии с законодательством РФ. В этом случае компания не может погасить долг, по причине недостаточности имущества и денежных средств.
  2. Признание банкротом индивидуального предпринимателя, в части недоимки, непогашенной по причине недостаточности имущества.
  3. Принятием судом акта, согласно которому налогоплательщик освобождается взыскания долга в связи с истечением срока взыскания.
  4. Смерти физического лица.

Также считаются безнадежными к списанию штрафы и пени, в случае если на момент принятия решения их уже списали финансовые компании, которые ликвидированы.

Порядок списания недоимки, признанные безнадежными к списанию, предусмотрены 59 статьей  Кодекса.

Прочитайте также:  Свидетельство о постановке на налоговый учет инн

Формально, согласно положениям действующего законодательства, налоговая задолженность считается бессрочной. Однако срок исковой давности по налоговым отчислениям всё же имеет временное ограничение. Это касается не всех видов платежей, а лишь транспортного сбора и налога на имущество физических лиц. Для взыскания задолженности по ним существует определенный срок — 3 года. Если за этот период налоговые органы не смогли взыскать с вас задолженность по транспортному сбору, согласно ст. 363 НК РФ, он подлежит списанию.

Тем не менее, чтобы у владельцев транспортных средств не возник соблазн злоупотреблять этими положениями, фискальные органы при обнаружении недоимки по уплате транспортного налога применяют взыскание. Если владелец автомобиля не оплачивает образовавшуюся у него задолженность добровольно, против него подаётся иск в суд.

Исковая давность по налогам

При этом положения ст.48 Налогового кодекса позволяют взыскивать такую задолженность за счет имущества налогоплательщика. Стоит помнить, что у фискальной службы есть возможности обращения в суд по принудительному взысканию транспортного налога лишь в том случае, если его сумма превысила 3000 рублей.

Относительно порядка взыскания задолженности с доходов физических лиц, то здесь также установлен срок давности сроком в 3 года. К примеру, имея задолженность по уплате налогов за последние 5 лет, налоговая служба может подать против вас иск по взысканию лишь той суммы, которая образовалась за 3 последних года, однако с учетом пени и начисленных штрафов.

В налоговом праве существует понятие «пресекательный срок». В отличие от обычного срока давности истечение пресекательного срока погашает обязанности по выплате налогов. Он начинает отсчитываться не с даты возникновения задолженности, а с даты получения уведомления об её уплате. Для юридических лиц пресекательный срок установлен в виде двух лет.

Поскольку для индивидуальных предпринимателей (ИП) существует определенное упрощение в налогообложении, это также отобразилось и на взыскании долгов по налогам.

Согласно ст. 59 НК РВ, у ИП есть возможность избежать погашения налоговой задолженности в таких случаях:

  1. Признание физического лица — индивидуального предпринимателя банкротом. При отсутствии у должника имущества, реализация которого может быть использована для погашения имеющейся задолженности, такая недоимка перед налоговыми органами, а также насчитанная пеня и штрафы, признаются безнадежными и подлежат списанию.
  2. Принятие судом решения, согласно которому налоговые органы не вправе претендовать на взыскание задолженности с ИП в виду истечения пятилетнего срока, начиная с даты образования недоимки.
  3. Смерти индивидуального предпринимателя (ИП).
  4. Если размер образовавшейся налоговой недоимки не превышает сумму, установленную действующим законодательством РФ для возбуждения дела о банкротстве.

Порядок списания безнадежного долга с ИП регламентирован специальными постановлениями федеральных органов исполнительной власти, а также ст.176 НК РФ. Индивидуальному предпринимателю стоит учесть, что у фискальных органов есть полное право требовать через суд возмещения образовавшейся задолженности, вместе с насчитанной пеней и штрафами, начиная с 6 по 36 месяц после её появления.

Чтобы налогоплательщик мог избежать нелицеприятной процедуры описи имущества, при отсутствии средств для погашения накопившейся недоимки по налогам целесообразнее всего не ждать получения копии судебного иска, а попросить налоговую службу об отсрочке или рассрочке текущих платежей. Обычно отсрочка по уплате налогов в бюджет может быть установлена на 1 год. Но в определенных ситуациях, согласно Постановлению Правительства России, её срок может быть продлён на 3 или даже на 5 лет.

Основания для просьбы на отсрочку или рассрочку налоговых платежей могут быть связаны с форс-мажором: последствиями стихийного бедствия, разрушившего производственный цех или торговое заведение, сезонный характер работ или же риск банкротства при единовременном отчислении с расчетного счета всей суммы задолженности.

Если юридическое лицо или ИП, являющиеся налоговыми агентами, совершили преступление, целью которого есть сокрытие доходов от налогообложения — за такие действия предусмотрена ответственность в виде уголовного преследования согласно ст. 199 УК РФ.Предметом преступления в налоговой сфере может являться подача ложной информации в декларации о доходах, а также сокрытие реальной отчетности предприятия.

В отличие от многих других стран, ответственность на подобные преступления в России достаточно либеральная — максимальная степень наказания составляет лишь 2 года лишения свободы по большинству видов уклонений от налогов и 3 года — если есть отягчающие обстоятельства. Если же гражданин впервые совершил налоговое преступление, у него есть возможность отделаться штрафом, при уплате полной суммы недоимки, штрафных санкций и пени.

Штрафные санкции

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Сроки давности в налоговом праве: странные новации законодателя

Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.

Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Прочитайте также:  Образец заявления о выдаче судебного приказа по простой письменной сделке

Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.

Пресекательные сроки

Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.

Тем не менее, на практике зачастую налоговые органы считают, что выставлять требования об уплате налогов и пеней они могут в любое время.

В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?

Стоит отметить, что срок исковой давности, равный 3 годам установлен для гражданских правонарушений, о чем прописано в ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Что же касается налоговых правоотношений, то тут стоит внимательно изучить п.3 ст. 2 Гражданского кодекса. Именно там четко сказано, что нормы гражданского права к налоговым правоотношениям неприменимы.

Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.

Получается, налоговые долги являются бессрочными, и налоговый орган может обратиться для взыскания долга даже спустя 5 или нет лет?

Что касается имущественных налогов (на имущество и транспорт), то в данном случае оговорено одно правило, согласно которому Налоговый орган имеет право начислять налоги только за три налоговых периода. Конечно, это не назвать пресекательным сроком, то, тем не менее, данное правило ограничивает деятельность налоговых органов.

Так что, отвечая на вопрос о пресекательном сроке долгов налогоплательщика, то можно сделать вывод, что он не имеет срока давности.

Термин
произведен от более точного термина , который в свою очередь происходит от латинского глагола praecludere,
что в переводе означает преграждать, препятствовать. Уже из существа самого
термина, на наш взгляд, вытекает вывод о том, что к пресекательным могут быть
отнесены лишь такие сроки, социальное назначение которых состоит в том, чтобы
при известных обстоятельствах преградить путь, воспрепятствовать действию каких-либо
правовых явлений или процессов.

Из этого вытекает
также, что пресекательные сроки в советском гражданском праве это не обычные,
нормальные сроки существования субъективных гражданских прав, а какие-то
исключительные сроки, с истечением которых преграждается путь, пресекается
существование субъективного гражданского права. Только в этом, на наш взгляд,
термин может найти оправдание своего существования в
советском гражданском праве.

Исходной
предпосылкой решения проблемы пресекательных сроков является понимание их как
одного из видов сроков осуществления субъективных гражданских прав. В отличие
от буржуазного гражданского права, которое отдает существование права всецело
на усмотрение управомоченного лица, советское гражданское законодательство
небезразлично к тому, будет или не будет осуществлено то или иное субъективное
гражданское право.

Поэтому в тех
случаях, когда осуществление или неосуществление того или иного субъективного
гражданского права затрагивает интересы всего общества, существенные интересы
третьих лиц и т. п., закон устанавливает сроки таким образом, чтобы
побудить управомоченное лицо к осуществлению принадлежащего ему субъективного
права.

Это побуждение
управомоченного лица к реализации своего права осуществляется законом
различными способами. В одних случаях это достигается посредством установления
в законе сравнительно коротких сроков существования субъективного права. Так,
например, в отличие от права патентообладателя на использование изобретения,
которое действует в течение пятнадцати лет, или, например, в отличие от общего
трехлетнего срока действия доверенности, право наследника на принятие наследства
существует лишь в течение шести месяцев со дня открытия наследства (ст.

Прочитайте также:  Надзорная жалоба: составление, срок подачи и рассмотрения

В ряде случаев
закон стимулирует осуществление субъективных гражданских прав более
эффективными способами, в частности путем установления обязанности
управомоченного лица осуществить свое право посредством установления в законе
невыгодных последствий для управомоченного лица на случай его неосуществления.
Одним из таких последствий является досрочное прекращение субъективного права
вследствие его неосуществления в течение определенного времени.

Именно в этих
случаях истечение определенного, установленного законом или договором срока
приобретает значение обстоятельства, преграждающего путь субъективному праву,
пресекающего его дальнейшее действие. Прекращение действия субъективного права
выступает здесь как известная санкция за его неосуществление. Именно эти сроки
и представляется целесообразным относить к пресекательным срокам.

Советскому
гражданскому праву известны несколько таких случаев.

Статья 306 ГК
предусматривает, что в случае временного отсутствия нанимателя, члена его семьи
или всех этих граждан право пользоваться жилыми помещениями сохраняется за
отсутствующими в течение шести месяцев. Разъясняя эту норму закона, Пленум
Верховного суда СССР в Постановлении от 25 марта 1964 г.

В литературе и в
судебной практике этот шестимесячный срок иногда рассматривают как срок исковой
давности[418]. В
действительности же он таковым не является. Исковая давность — это срок,
установленный для обращения управомоченного лица к компетентным органам с
требованием принудительного осуществления или защиты своего права. С истечением
исковой давности это право может быть утрачено.

Указанный
шестимесячный срок имеет иное социальное назначение. Это не срок защиты права.
Истечение его не только не погашает права на обращение в суд, но наоборот,
такое обращение в суд будет успешным лишь после истечения этого шестимесячного
срока. Установление этого срока имеет своим назначением побудить нанимателя
использовать помещение по его назначению под страхом утраты самого права
вследствие его длительного неосуществления — более шести месяцев.

Вместе с тем срок
этот нельзя рассматривать и как срок существования права пользования жилым
помещением. Статья 299 ГК предусматривает, что срок пользования нанимателем
предоставленным ему жилым помещением определяется договором, который и является
сроком существования права пользования жилым помещением.

Сущность же рассматриваемого
шестимесячного срока состоит в том, что неосуществление нанимателем своего
права пользования жилым помещением в течение указанного срока может повлечь за
собой досрочное прекращение договора найма жилого помещения. Досрочное
прекращение договора найма жилого помещения, а следовательно, и досрочное
прекращение права пользования нанимателя является в данном случае известной
санкцией за неосуществление права.

Чем же
объясняется применение такой санкции? Интересные соображения по этому поводу
высказаны Г. Н. Амфитеатровым. По его мнению, принципиальный смысл данной нормы
заключается в том, что кроме обычных договорных обязанностей, лежащих на
нанимателе, закон требует также, чтобы наниматель . {amp}lt;…

Следовательно,
длительное неосуществление права пользования жилым помещением по существу
является одной из форм осуществления права в противоречии с его назначением,
частным случаем, предусмотренным ст. 5 Основ гражданского законодательства.
Отсюда вытекает и применение такой санкции, как прекращение права пользования
помещением на будущее время именно в связи с неосуществлением права.

Именно по этим
основаниям предусмотренный ст. 306 ГК срок и следует рассматривать как срок
пресекательный, с истечением которого дальнейшее существование права
пользования жилым помещением прекращается еще до истечения предусмотренного
договором срока его существования.

Статья 306 ГК
предусматривает также ряд случаев, когда право пользования жилым помещением
сохраняется за нанимателем в течение более длительного времени его отсутствия. В
частности, право это сохраняется за военнослужащими срочной службы в течение
всего времени прохождения срочной службы; за лицами, временно выехавшими с данной
площади в связи с характером работы (экипажи судов, экспедиции и т. п.

)
либо на учебу, — в течение всего времени выполнения этой работы или обучения;
за детьми, переданными на воспитание детским учреждениям, родственникам или
опекунам, — на все время их пребывания у указанных лиц, если в жилом помещении,
из которого выбыли дети, остались проживать члены их семьи; за лицами,
находящимися на излечении в лечебном учреждении, — в течение всего времени
пребывания в нем;

в случае заключения лица под стражу — в течение всего времени
нахождения под следствием или судом. При осуждении лица к лишению свободы, ссылке
или высылке на срок свыше шести месяцев, если в жилом помещении не остались
проживать члены его семьи, договор считается расторгнутым с момента приведения
приговора в исполнение.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector