Срок давности по уплате земельного налога

Что представляет собой исковая давность по налогам физических лиц

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.*

Понятие срока давности по взиманию платежа очень запутано законодателем. Тем не менее, существуют разъяснения, которые сделаны в пользу плательщиков. Само по себе понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно. При пропуске определенного периода кредитор (государство в том числе) теряет возможность принудительно удержать ту или иную сумму.

В законодательстве установлен срок давности для случаев совершения налогового правонарушения. К ним, в числе прочего, следует относить и недоимку. Такой период предусматривается в ст. 113 НК. В ней сказано, что субъект не может привлекаться к ответственности за налоговое правонарушение, если с даты его совершения или с дня, следующего после окончания отчетного (налогового) периода, на протяжении которого оно имело место, прошло 3 года.

Налоги это вид обязательных платежей, они поступают государству от граждан за обладание имуществом, выполнение действий согласно законодательным актам. Так как их много, поэтому к каждому предъявляются свои отличительные требования к начислению, образованию срока на него может распространяться давность.

Рассмотрим такую категорию, как долги со стороны физических лиц. Зачастую именно она является одной из наиболее распространенных в системе возникновения сложностей в исчислении периодов давности.

Довольно часто в данном случае ссылаются на положение налогового законодательства, в соответствии с которым не допускается привлечение к ответственности гражданина за нарушения в области норм налогового права, если со дня самого нарушения прошло уже более трех лет. Вроде бы такая норма подходит к данной ситуации, но есть один нюанс.

Так, в соответствии с другой статьей, такой период ограничивается уже до полугодовалого срока. В данном случае отмечается непосредственный период для предоставления иска в суд на основе имеющегося нарушения. В большинстве случаев такая норма относится к подоходному налогу и его сроку давности. Но, и тут законодатель не остановился.

Дело в том, что особым фактором в данной ситуации выступает проверка налогового характера. Так, ее результаты направляются на протяжении десяти дней налогоплательщику. Казалось бы, ничего особенного. Но, такие проверки могут осуществляться повторно и выше стоящими органами. Это говорит о том, что срок начала истечения давности может постоянно начинаться сначала, что обуславливает его определенную необоснованную безразмерность. Зачастую такие ситуации возникают по от ношению к срокам давности по налогам на имущество.

Рассматривая такую ситуацию выделил свою позицию в данной категории дел. Так, в соответствии с его Постановлением, срок по взысканию должен составлять три года. То есть, своим решением он выбрал вариант, который имеет наибольшую длительность. Только после длительного изучения вопроса было решено снизить период до девяти месяцев.

Соответственно, множество органов Фемиды, которые рассматривают такие категории дел руководствуются именно этим положением. Как видим, такое решение становится одной из проблем законодательства, которая вырабатывает неоднозначную юридическую практику.

Срок давности по задолженности по налогам становится одним из наиболее спорных вопросов. Но, поскольку имеется такая практика – то большинство решений принимаются именно по такой схеме.

В первую очередь необходимо отметить, что каких-либо общих правил или единого положения для обязанных субъектов, при которых они освобождались бы от необходимости совершить бюджетное отчисление в случае пропуска установленных законом периодов, не существует. Тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, когда контрольный орган ограничен в своих действиях временными рамками.

Какой срок давности налога предусмотрен в НК? В законодательстве определено две категории отчислений, принудительное удержание которых ограничено во времени. Так, существует срок давности транспортного налога. Он предусматривается в ч. 3 ст. 363 НК. Налог на имущество — второй платеж, принудительное удержание которого также ограничено во времени. В отношении этого платежа действует ФЗ №2003-1.

Законодательство

В налоговом законодательстве такое понятие, как срок исковой давности отсутствует, именно поэтому многих налогоплательщиков интересует вопрос, за какой период времени налоговая инспекция имеет право требовать погашение долгов в государственную или местную казну.

В реальности этот срок растягивается до 5 лет. Связано это с тем, что отсчет времени исковой давности начинается не с момента начисления долга.

Срок считается со времени начала очередного налогового периода после завершения года, когда этот налог должен был внесен в бюджет.

Например, налог за 2016 год налогоплательщик должен оплатить до 1 декабря 2017 года, если платеж не был осуществлен, то отсчет 3-х лет начинается с 01.01.2018 г., то есть с 1-ого дня следующего налогового периода после завершения 2017 года.

При обнаружении налоговой задолженности согласно ст. 69 НК РФ физическому лицу направляется уведомление, в котором указывается:

  • Сумма долга по начисленному налогу;
  • Срок обязательного погашения;
  • Величина начисленных штрафов.

При меньшей сумме долга срок информирования увеличивается до 12 месяцев.

Прочитайте также:  Налог с выигрыша в казино в России

После получения данного документа физическое лицо, если никаких других сроков не указано в уведомлении, обязано уплатить в казну недоимки в течение 8 рабочих дней.

Основные платежи, которые вносят налогоплательщики:

  1. Транспортный налог. По ст. 363 НК РФ гражданин должен его оплачивать по полученному из бюджета уведомлению, причем не может быть указана сумма более, чем за 3 предыдущих периода.
  2. Имущественный налог. Налоговый сбор ограничен 3 годами на недвижимость физических лиц, ФЗ №2003-1 от 09.12.1991 г. ст. 5 пункт 11.
  3. Земельный налог. По ст. 397 НК РФ уплата налога не может производиться более, чем за 3 года, предшествующих текущему.

Пени

Многих плательщиков интересует не только срок давности по налогам физических лиц. Для них достаточно актуальной является проблема принудительного удержания пеней и недоимок. В самом НК отсутствуют положения, по которым предусматриваются те или иные временные рамки для взимания таких сумм или штрафов, вмененных ФНС. Однако на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы ГК, а также придерживаются пояснений, данных ВАС.

Действия контрольных органов

Принудительное взыскание осуществляется в соответствии с решением ФНС. Процедура предполагает направление в банковскую организацию инкассового поручения на списание средств со счета плательщика или агента. Данное распоряжение должно быть выполнено не позже 1 операционного дня, который следует за датой его получения (для рублевых р/с).

В случае отсутствия либо недостаточного объема средств на счету плательщика исполнение требования ФНС осуществляется по мере поступления денег. Если у контрольного органа нет информации о р/с субъекта, он вправе взыскать сумму за счет имущества обязанного лица. Принудительное взимание недоимки осуществляется по решению руководителя подразделения ФНС.

  1. Наличным средствам.
  2. Имуществу, не участвующему в производстве товаров.
  3. Готовой продукции.
  4. Материалам и сырью, используемым непосредственно в производстве, станкам, зданиям, оборудованию, сооружениям и проч.
  5. Имуществу, которое передается в соответствии с договором в распоряжение, пользование, владение иным лицам без получения ими права собственности.
  6. Другим материальным ценностям.

Обязательство перед бюджетом будет считаться исполненным с момента реализации изъятого имущества у плательщика и погашения образовавшейся задолженности за счет вырученной суммы.

В Налоговом Кодексе ст.32 п.3 имеется указание, что после 2-х месяцев налогоплательщику направляется требование, и если долг не будет погашен, то данное действие рассматривается, как преступление относительно налоговых органов.

Срок взыскания напрямую зависит от суммы недоимки по налоговым сборам (ст.48 НК РФ).

  1. 6 месяцев отводится, если сумма долга более 3000 рублей, с момента истечения времени окончания, которое было предоставлено налогоплательщику по выданному требованию.
  2. При задолженности до 3000 рублей в течение полугода, но с момента, когда пока сумма долга и начисленные на нее штрафные санкции превысят 3000 рублей. Если такая сумма в течение 3-х лет не будет превышена, то обращение в суд направляется в течение 6 месяцев по завершению 3-летнего срока.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд. Предлагаем Вам посмотреть видеоролик.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд.

Взыскание в судебном порядке осуществляется в следующей последовательности.

  • Величина недоимки по налогу списывается с имеющихся счетов в банке или на электронном кошельке.
  • Если таковых нет или средств оказалось недостаточно, то суд обязывает налогоплательщика внести долг наличными средствами.
  • При отсутствии таковых происходит арест имеющегося имущества у физического лица, причем с этого момента начисления пеней на имеющуюся задолженность не производится.

Индивидуальные предприниматели

В рамках правоприменительной практики при разрешении вопросов о соблюдении или несоблюдении временных ограничений рассматривается в числе прочего и срок давности по налогам физических лиц (ПБЮЛ), и периоды, определенные для проведения возможной ревизии в ходе выездных проверок. Кроме того, во внимание принимаются периоды, установленные для привлечения субъекта к ответственности за нарушения НК. Все эти временные ограничения укладываются в рассмотренный выше срок давности по налогам физических лиц — в 3 года.

Ответственность за совершение налогового правонарушения

Нет, общий срок давности (три года), установленный ст. 196 Гражданского кодекса для гражданских правоотношений, на налоговые правоотношения не распространяется, об этом прямо сказано в п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а именно – нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применимы.

Данный срок может быть приостановлен, если налогоплательщик всячески препятствовал возможности проведения проверки налоговыми органами.

Срок давности по уплате земельного налога

За грубые нарушения при оплате налогов (ст.122 НК РФ) налогоплательщик, может быть, подвергнут штрафным санкциям, размер которых составляет 20% от суммы задолженности.

В Постановлении №57 от 30.07.2013 г. указывается ответственность налогоплательщика при невыполнении законов, связанных с оплатой налогов.

При непредставлении налоговой декларации в установленные сроки с нарушителя взыскивается 5% с суммы невыплаченного налога за каждый месяц, превышающий дату передачи документа в налоговую инспекцию. При этом штрафная сумма не может быть меньше 1000 рублей.

Как списать задолженность по налогам?

Списать сумму задолженности по налогам вправе только сами налоговые органы.

  1. Самостоятельно;
  2. или в порядке налоговой амнистии.

При самостоятельном списании органами ФНС (ст. 59 НК РФ) установлен ряд оснований, к которым относятся следующие:

  • Признание банкротства;
  • Смерть налогоплательщика;
  • Принятие решения судебным приставом о невозможности получения долгов по налогам в связи с истечением установленного срока.

срок давности по налогам физических лиц

Обращение в налоговую инспекцию потребуется только при обнаружении технических ошибок, в этом случае гражданин должен подать заявление в ФНС РФ.

Как получить налоговую амнистию?

Списание долгов по амнистии, которые появились до 01.01.2015 г., происходит по Федеральному Закону №436 от 28.12.2017 г. ст. 12.

Обычно к ним относятся пропущенные выплаты по налогам на принадлежащее имущество:

  1. Налог на недвижимость;
  2. Транспортный налог;
  3. Налог за землю.

Личного обращения граждан по вопросам амнистирования налоговых выплат не требуется, это происходит на основании выявления налоговой инспекцией долгов по месту жительства налогоплательщика.

При этом составляется решение о списании задолженности по налогам в произвольной форме с указанием:

  1. ФИО;
  2. ИНН;
  3. Суммы долга;
  4. Размера пени.
Прочитайте также:  Срок давности на возврат "излишка" налоговых авансов

задолженность по налогам срок давности

Узнать о задолженности по налогам можно в личном кабинете на сайте ФНС.

Для этого требуется войти в личный кабинет налогоплательщика или воспользоваться порталом Госуслуги, где по номеру ИНН будет предоставлена вся информация о налоговой задолженности по всему имуществу, находящемуся в собственности у физического лица.

Налог – обязательный платеж, который должен вносить каждый налогоплательщик, в случае неуплаты должник несет ответственность перед налоговыми органами.

Списание долгов может происходить только по решению ФНС или при объявлении амнистии.

Срок давности оплаты налогов как бессрочный период для обращения в суд

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений. Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления. Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

И если в НК установлены сроки давности хотя бы для двух налогов, то в ГПК таких положений конкретно по этому виду требований не предусмотрено. Как в таком случае действуют судебные инстанции? Допустим, ФНС предъявляет требование принудительно удержать с субъекта земельный налог. Срок давности здесь отсутствует.

Довольно часто можно встретить утверждения о том, что сама по себе система сроков для обращения за защитой нарушенного налогового законодательства является бессрочной. Да, мы говорили о том, что в нормативно – правовых актах в данной области нет четкого указания на конкретные цифры. Но, это никак не дает поводов утверждать, что возможность обращения в орган Фемиды не ограничивается никакими рамками вообще.

В судебном разбирательстве данная система рассматривается по рассмотренным выше срокам давности. Поэтому, говорить о том, что налоговый орган может обратится в инстанцию Фемиды в любой момент, когда он посчитает нужным – неправильно.

Вся процедура имеет стандартный характер. Так, стороны выступают истцом и ответчиком. Первый – это непосредственно налоговый орган, который выявил проблемные аспекты, а второй – налогоплательщик, который не выполнил свои обязательства.

Стороны предоставляют суду разнообразные доказательства своей правоты. В ходе их исследования орган Фемиды устанавливает истину утверждений одного из участников. В том случае, если иск будет удовлетворен – ответчик обязуется выплатить всю задолженность, которая у него образовалась.

Особенности исчисления срока давности в отдельных категориях налогообложения

В зависимости от того, к какой категории обязательных платежей относится тот или иной налог, может устанавливаться определенная система особенностей.

Образец решения о результатах налоговой проверки

Моментом исчисления начала срока, в таком случае, становится день, когда такой акт набирает юридическую силу.

Это правило характерно для большинства ситуаций в данной области. Но, есть и ряд исключений. К примеру, в данном случае все напрямую зависит от вида самих действий, направленных на выявление недостачи.

какой срок давности налога

К примеру, срок давности на транспортный налог напрямую зависит от специализированной системы контроля за данной областью. Так, в данном случае не проводятся специальные проверки, которые характерны общему правилу, а вычислением налогов занимается сама инспекция, которая и устанавливает факты нарушения.

Зачастую данный процесс устанавливается в ходе простого сравнения ведомостей о том, какая сумма должна была поступить от гражданина и какая в конечном итоге ним была внесена. В большинстве случаев первая информация берется из соответственной декларации, а вторая – из баз данных Федерального казначейства.

В тех ситуациях, если не было проверки возникает вопрос о том, с какого момента необходимо начинать вычислять периоды давности. Сложность данной ситуации состоит в том, что в нормативно – правовых актах налогового характера никакого указания на ответ нет.

Соответственно, рассмотрим судебную практику и позицию ВАС к данному вопросу. Так, в своем большинстве решение опирается на то, что вычислять срок необходимо начинать считать с:

  • последующего дня после непосредственного окончания срока, в который налогоплательщик был обязан внести указанную сумму на специализированные счета;
  • последующего дня после предоставления в органы налоговой службы декларации с указанием ведомостей об уплате налога.

В каждой конкретной ситуации исходят из определенных обстоятельств. Единой позиции сегодня в системе судебного разбирательства так и не сформировалось.

Противоречия НК

Существует, в частности, в НК статья 48. В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика — гражданина либо его налогового агента — может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности.

срок исковой давности по налогам

Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст. 48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Прочитайте также:  Отказ от наследства по завещанию: как отказаться от наследуемого имущества по завещательному документу в пользу других лиц или без указания таковых, условия и порядок осуществления

Обуславливается это положениями ст. 89 НК. В соответствии с ней выездная проверка, которая выполняется вышестоящим подразделением ФНС в рамках контроля деятельности нижестоящей структурной единицы, осуществлявшей первоначальную процедуру надзора, может осуществляться вне зависимости от времени проведения предыдущей (первоначальной).

Соответственно, решение может быть принято когда угодно. А от даты его вынесения уже зависит фактическое исчисление давностного срока. При этом ранее существовала ст. 24, которая была отменена ввиду появления «более прогрессивной» части НК. В ней четко указывалась продолжительность срока давности по претензиям в отношении физлиц по принудительному удержанию налогов с них. Она составляла 3 года.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

Президиум Суда в постановлении № 3803/01 фактически подтвердил наличие права налоговой службы на удержание недоимки относительно подоходного налога за пределами установленного в ст. 113 трехлетнего срока. Указанный документ был вынесен по конкретному делу. В нем, в частности, указано, что в соответствии с актом проверки ФНС принято решение о доначислении субъекту подоходного налога, вменении штрафа и пеней.

Кассационный суд, отменяя постановления первой и апелляционной инстанций, указал необоснованность применения индивидуальным предпринимателем льготы. В соответствии с этим требования были удовлетворены и в части удержания недоимки, и по вмененному штрафу за ее допущение. Но вынося решение, кассационный суд не принял во внимание, что налоговая инспекция пропустила срок давности, в пределах которого плательщика можно привлечь к ответственности.

По ст. 113 НК субъект не может подвергаться наказанию за правонарушение, если прошло три года. Таким образом, ВАС в своем постановлении признает, что срок давности распространяется только на штраф, а на недоимку не действует. Спустя примерно год после вынесения этого акта Суд высказал несколько другое мнение по данному вопросу.

Информационное письмо Президиума ВАС

срок давности уплаты налогов

Этот документ разъясняет один из случаев судебной практики. Налоговая служба обратилась в арбитражный суд с требованием о принудительном удержании с индивидуального предпринимателя недоимки по ЕНВД за март 1999 г., а также пеней, возникших вследствие просрочки погашения этого обязательства. В удовлетворении заявления контрольного органа было отказано.

Суд мотивировал вынесенное постановление тем, что был пропущен пресекательный срок, определенный в п. 3 ст. 48 НК, в рамках которого допускается подать претензию. Вместе с этим инстанция указала, что установленный в ст. 70 НК трехмесячный период направления требования о необходимости погасить обязательство перед бюджетом закончился 30.05.1999 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК шестимесячный период, предусмотренный для обращения контрольным органом в судебную инстанцию с заявлением о принудительном взимании недоимки, который является пресекательным, начинается с даты окончания установленного для исполнения бюджетного обязательства временного промежутка.

Пропуск налоговой службой срока, в который она могла направить требование о выплате вмененной плательщику по закону суммы, не предполагает изменения правил исчисления указанного выше срока. В связи с этим период для обращения контрольного органа в суд начинается с 10.06.1999 г., то есть через 10 дней с даты окончания предусмотренного в ст.

Срок давности по оплате земельного налога

Еще одной довольно интересной категорией сегодня становится система вычисления сроков давности на налоги на землю. Сложности в данной области возникают в большинстве случаев потому, что помимо налогового законодательства огромную роль в такой категории дел имеет земельное право.

Так, для вычисления данного срока законодатель использует сегодня другие цифры. Но, в основном они касаются вопроса возврата денег за предыдущий период.

В соответствии с положениями нормативно – правовых актов, сегодня налоговый орган имеет право обратится за взысканием сумм за период, который не превышает три года. Почему данный аспект настолько важен?

Довольно часто именно вопросы по отношению к земельным участкам являются наиболее длительными во времени. Несвоевременная регистрация собственности на землю, отказ от регистрации, ее использование и т.д. ведут к тому, что лицо длительное время не выплачивает обязательные платежи, которые предусмотрены в законодательстве.

В силу этого, при выявлении факта такого нарушения возникает вопрос о возможности выплаты налога за прошедшие периоды. Естественно, основная проблема относится к системе определения именно того периода, за время которого гражданин должен был платить налог, но не делал этого.

Вне зависимости от того, длилось владение и пользование земельным участком десять, пятнадцать или двадцать лет – налоговый орган не имеет права требовать выплаты задолженности за период более трех лет. Если же срок меньше – то соответственно к нему и вычисляется сумма долга.

Сам процесс вычисления сроков давности по отношению к обращению в органы Фемиды рассматривается в общих рамках, которые мы указали ранее. Но, особенность состоит в том, с какого момента же начинается течение такого срока.

В данном случае во внимание принимается непосредственно факт юридической фиксации имеющегося нарушения и пропуск срока для добровольного внесения платежей. Далее вся схема работает по общему принципу.

Как мы видим, сроки в системе налогообложения играют довольно важную роль. Они имеют огромное количество нюансов и особенностей. Поэтому, чтобы не столкнутся с проблемой разбирательства в таком комплексе норм, лучше все же своевременно и в полном объеме отвечать по своим денежным обязательствам.

Исполнение обязательства перед бюджетом

В законодательстве установлено, что лица, признающиеся налогоплательщиками, должны осуществлять отчисления, предусмотренные в НК. Обязательства перед бюджетом будут считаться исполненными с момента предъявления поручения в банк на совершение соответствующей операции при наличии достаточного объема средств на счету субъекта.

Если лицо имеет непогашенные платежи и не обладает достаточным количеством финансов для удовлетворения предъявленных требований, налог будет признан невыплаченным. Обязательства будут также считаться непогашенными в случае отзыва поручения из банка. Если выплату должен осуществлять налоговый агент, то требование законодательства признается исполненным с момента удержания им установленной суммы из дохода. Невыполнение обязательства перед бюджетом выступает в качестве основания для применения принудительных мер по взиманию недоимки.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector