Как объяснить убыток в декларации по налогу на прибыль

Налоги и право

Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.

Важно

Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.

На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?

  1. На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного.

При выявлении убытка в декларации по налогу на прибыль контрольные органы могут:

  • Запросить пояснения.
  • Пригласить на комиссию.
  • Включить субъекта в план выездной проверки.

Несомненно, любое из предпринятых действий не несет ничего приятного для предприятия.

Ошибка 404

Снижение объемов продаж или производства К такому пояснению убытка можно приложить отчет о снижении объема выпускаемой продукции, выполненной работы и услуг или о снижении продаж продукции в количественных значениях. Пояснение 3. Необходимость проведения работ или мероприятий, которые требуют осуществить крупные разовые расходы Это может быть ремонт оборудования, офиса, склада и прочих объектов, а также всяческие исследования, лицензирование и т.

д. Для обоснования этих расходов у вас на руках должны быть первичные документы на них, такие как договоры подряда, смета, накладные и другая подобная документация. В том случае, если налоговая инспекция требует разъяснения убытков в отчетности за квартал, полугодие или девять месяцев, вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с нарастающим итогом за год.

Действия ИНФС при получении убыточного отчета

Как объяснить убыток в декларации по налогу на прибыль

В таком отчете отсутствует сумма налога с прибыли. Такая ситуация возникает, когда предприятие не получило экономической выгоды от своей деятельности.

Убытком в декларации по налогу на прибыль называют отрицательную разницу между поступлениями и затратами, подлежащими учету для целей обложения.

При выявлении убытка контрольный орган:

  • Связывается с руководством предприятия по телефону и просит прокомментировать сложившуюся ситуацию.
  • Направляет сотрудника в организацию.
  • Отправляет письменный запрос.

Отказаться от дачи пояснений по убытку в декларации по налогу на прибыль за год предприятие не вправе. В противном случае ИФНС предпринимает более строгие меры, в числе которых и полномасштабная комплексная проверка деятельности организации.

После подведения итогов годовой работы и выявления убытка, руководство предприятия может пойти несколькими путями. Одним из вариантов является отражение фактического убытка в декларации по налогу на прибыль.

Соответственно, руководство должно быть готово ответить на все запросы, которые поступят из ИФНС. Следует сказать, что на ответ отводится не больше 5 дней.

Эксперты рекомендуют максимально подробно описать все свои затраты, объяснить причины, по которым возник такой неудовлетворительный результат. Целесообразно представить план выхода предприятия из ситуации.

Некоторые руководители решают избавить себя от вызовов и повышенного внимания со стороны ИФНС. Они решают все-таки заплатить налог. Однако в этом случае возникает новый вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль при наличии фактического убытка?

Корректировка отчета может осуществляться путем увеличения дохода или уменьшения (увеличения) расходов. Далее рассмотрим коротко основные варианты решения проблемы.

Одним из наиболее безобидных способов корректировки декларации считается обращение к заказчикам с просьбой подписать акты о приеме части работ, выполненных на декабрь текущего года. Партнеры, желающие увеличить затраты снизив прибыль, разумеется, на это согласятся.

Руководствоваться при этом следует положениями первых пунктов 248, 249, 271 статей, а также п. 2 318 нормы НК.

Как написать пояснения в налоговую

В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период». Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:

  • или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижение налоговой базы или суммы налога к уплате;
  • или подать уточненную декларацию.

Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию. Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (п. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Актуальность вопроса

Налоговые службы зачастую проявляют повышенное внимание к убыточным предприятиям. Возникновение отрицательной разницы между поступлениями и затратами расценивается контрольными органами как признак совершения тех или иных налоговых правонарушений: от уклонения от отчисления обязательных платежей до преднамеренного банкротства и мошенничества.

Прочитайте также:  Как собственник может отменить регистрацию

Как подготовить ответ по убыткам в ифнс

На хозяйствующих субъектов, не сдавших своевременно декларацию, может быть наложен штраф:

  • 1 тыс. руб. – если головой отчет не сдан, но налог был отчислен вовремя, или при несвоевременном предоставлении «нулевой» декларации.
  • 5 % от суммы, которая должна быть зачислена в бюджет, за каждый месяц неуплаты, но не больше 30 % и не меньше 1 тыс. руб.
  • 200 руб. – при несвоевременном предоставлении расчета (декларации) в конце отчетного периода.

Следует сказать, что декларации, сдаваемые по итогам года, по сути, считаются налоговыми расчетами. Соответственно, контрольный орган не может налагать штраф на хозяйствующего субъекта по 119 статье НК, если расчет по налогу с прибыли им предоставлен не был. Денежное взыскание может вменяться исключительно по 126 норме Кодекса.

К ним может привести общий финансовый кризис, спад спроса на продукцию (в том числе из-за сезонных факторов), превышение трат и расходов над прибылью (например, при покупке дорогостоящего оборудования, крупных ремонтных работах и т.п.), проблемы в производстве, неэффективный менеджмент компании, перепрофилирование предприятия и освоение новых рынков и многие другие причины.

Как объяснить убыток в декларации по налогу на прибыль

Как проверяется организация Для того чтобы проверить и проконтролировать то или иное предприятие, вызвавшее сомнения в финансовой и налоговой «чистоте», в налоговых службах формируются специальные, так называемые «убыточные комиссии». В соответствии с законодательством их основная задача – простимулировать организации самостоятельно разобраться в причинах убытков и предотвратить их дальнейшее появление.Подать пояснения в налоговую вы можете:

  • или сдать лично через канцелярию;
  • или отправить по почте письмом с описью вложения;
  • направив по ТКС.

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ). Как правильно написать пояснение в налоговую Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже).

Также обоснованием может быть приказ руководителя, в котором указано требование снизить цену и причина такого решения.

  • Снижение цен при приближении конца срока годности товаров. Подтвердить это может акт инвентаризации и приказ руководителя о снижении цен с указанием причин.
  • Отказ конечного покупателя от приобретения заказа.

    К такому пояснению обязательно нужно приложить копию расторжения договора или официальное письмо, в котором заказчик отказывается от приобретения товаров, работ или услуг.

  • Сезонность предлагаемых товаров и услуг. Указывая такую причину убыточности, необязательно прилагать какие-либо доказательства, кроме учредительных документов или бизнес-плана, в которых должна учитываться сезонность работы.
  • Освоение компанией нового рынка или начало ее деятельности.

Пояснение в налоговую службу по убыткам необходимо дать в том случае, если из этого надзорного органа поступило соответствующее требование. Зачем писать пояснение Довольно часто у налоговиков по результатам сданной налоговым агентом отчетности появляются различные вопросы.

В таких ситуациях инспекторы высылают в организацию письмо с просьбой дать пояснения. Наиболее часто проблемы возникают в связи с какими-либо противоречиями, неточностями и ошибками, выявленными в декларациях, несоответствиями между данными, имеющимися в налоговой и указанными в отчетной документации предприятием, а также из-за отсутствия прибыли по результатам работы в отчетном периоде, а уж тем более при явных убытках.

Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток.

Прочитайте также:  Как проверить двигатель на угон по номеру: какие онлайн-сервисы, кроме гаи, позволяют это сделать?

Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

  • приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
  • отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

Форма требования

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

  • акт инвентаризационной комиссии;
  • приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3. Отказ покупателя от заказа.

Предпосылки для возникновения потерь

В объяснениях можно привести следующие обстоятельства:

  • Отсутствие выручки от продажи продукции либо недостаточный объем поступлений. Такую причину указывают обычно вновь созданные предприятия или компании с продолжительным циклом производства.
  • Освоение новых территорий сбыта. Эти мероприятия, безусловно, требуют существенных вложений: необходим мониторинг рынков, составление бизнес-плана и пр.
  • Падение спроса, сезонность реализации. Эти факторы существенно влияют на стоимость продукции. Снижение спроса, как правило, приводит к падению цен.
  • Уменьшение объема реализации. Это может произойти из-за потери крупных клиентов.
  • Значительные разовые расходы в течение контрольного периода. К примеру, у предприятия возникла необходимость закупить новое оборудование, провести капремонт помещений.
  • Форс-мажор. Непредвиденные обстоятельства бывают разными. К примеру, затопило склад, сгорел магазин и пр.

Перед тем как заполнить декларацию по налогу на прибыль, в которой будет отражен убыток, руководителю целесообразно составить сразу письменные объяснения для ИФНС. Разумеется, по возможности следует собрать документы, подтверждающие те или иные обстоятельства.

Вызов на комиссию

Как правило, его получает предприятие, если сдает убыточную декларацию более 2-х лет подряд.

На комиссию вызывают руководителя организации. Однако интересы предприятия может представлять и иное лицо, уполномоченное директоров. Как правило, это главный бухгалтер. Однако целесообразнее посещать комиссию и руководителю, и финансовому специалисту. Нелишним будет и присутствие юриста.

На комиссии налоговики будут задавать вопросы, касающиеся непосредственной деятельности компании. В основном они касаются финансово-хозяйственных операций. Бухгалтер не должен испытывать сложности при ответе на них. Однако специалист может не разбираться в правомерности задаваемых вопросов. Для таких случаев и нужен юрист.

Эксперты рекомендуют выстраивать с налоговиками конструктивную беседу. Если предприятие, к примеру, недавно работает на рынке, то большие расходы можно связать с рекламой и маркетинговыми исследованиями, необходимыми для освоения определенной ниши. Кроме того, начинающему предприятию необходимо оборудование для создания продукции, которое тоже стоит немалых денег. Если же компания давно существует, то падение выручки можно объяснить необходимостью модернизации или замены ОС.

В любом случае нужно заверить ИФНС, что в ближайшем времени дела пойдут в гору, и новая декларация по налогу на прибыль уже не будет убыточной.

Важные показатели

При проверке декларации по налогу на прибыль за год ИФНС анализирует:

  • Структуру доходов и затрат категорий «обычные» и «прочие». Самыми неблагоприятными, по мнению инспекторов, являются показатели высокого роста расходов по основным видам деятельности в сравнении с темпами увеличения доходов. Кроме того, особое внимание налоговики уделяют потерям вследствие внереализационных убытков.
  • Показатели баланса. Объем собственного капитала предприятия, по мнению сотрудников ИФНС, должен быть выше заемного. Темпы прироста оборотных активов должны превышать интенсивность увеличения внеоборотных средств, а прирост кредиторской и дебиторской задолженностей должен быть приблизительно на одном уровне.
  • Платежеспособность фирмы. К основным показателям неплатежеспособности относят отсутствие достаточных средств на р/с, наличие просроченной задолженности.

Если организация сдает убыточную декларацию, соответственно, авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет не поступают, поскольку общая сумма отчисления равна нулю. В таких ситуациях ИФНС будет интересовать, в первую очередь, на какие средства существует предприятие. В этой связи руководителю и бухгалтеру необходимо быть готовыми к тому, что им придется предоставить информацию об источниках финансирования. Это могут быть кредиты, займы, денежные поступления от собственника.

Если сотрудники ИФНС заинтересуются какими-либо бумагами, представителям предприятия не следует незамедлительно исполнять просьбу. Целесообразнее предложить инспекторам оформить официальный запрос.

Проверка срока по кредиторской задолженности

Декларация по налогу на прибыль подлежит камеральной проверке по каждому факту ее представления, но требование о даче пояснений далеко не всегда означает выявление ошибок.

Общий порядок проведения камеральных проверочных мероприятий регламентирован ст. 88 НК РФ. Камеральная (документальная) проверка проводится по факту представления налогоплательщиками деклараций, расчетов и иных документов, необходимых для проверки достоверности заявленных сведений.

В отношении налога на прибыль таким документом является декларация, которую налогоплательщик обязан направлять ежеквартально. Срок представления декларации — не позднее 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Подробнее о порядке заполнения и представления декларации по налогу на прибыль читайте на нашем сайте, в материалах рубрики «Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2016–2017 годы».

В п. 3 ст. 88 НК РФ приведен исчерпывающий перечень оснований, при которых должностными лицами налоговой инспекции может быть направлено требование о представлении пояснений относительно сведений, изложенных в декларации, либо о внесении правок в установленный в требовании срок. Такими основаниями могут являться:

  • выявленные ошибки в декларации по налогу на прибыль;
  • противоречия, установленные налоговым органом в ходе сверки представленных документов;
  • отражение в отчетности убытка;
  • подача уточненки с уменьшением суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
  • несоответствие данных, представленных налогоплательщиком, информации, содержащейся в иных документах, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции и поступивших в результате осуществления контрольных мероприятий.
Прочитайте также:  Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Указанные основания охватывают практически полный список претензий, которые налоговые органы могут предъявить декларанту в ходе проведения камеральной проверки.

В отношении проверяемой декларации по налогу на прибыль ситуацией для практически гарантированного направления требования о пояснениях является указание на убытки по итогам отчетного периода. Отсутствие налогооблагаемой базы, а тем более фиксируемое по итогам нескольких подряд отчетных периодов, вызывает обоснованные сомнения у проверяющих органов и практически неизбежно приводит к необходимости направления пояснений.

Инвентаризации подвергается не только имущество, но и долги. При выявлении просроченных задолженностей оформляется приказ руководителя на списание.

Этот вариант используется в соответствии с п. 18 250 статьи НК, п. 78 Положения по ведению отчетности и учета, утвержденного по приказу Минфина № 34н от 1998 г.

По налогу на прибыль документация сдается по окончании каждого отчетного периода. Им может являться квартал, 6 или 9 мес. Если предприятие отчисляет авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц, то отчетность сдается ежемесячно.

Декларацию необходимо предоставить до истечения 28 дней с окончания отчетного периода.

В таблице приведены даты, до которых следует предоставить отчетность по налогу на прибыль.

Сроки сдачи

Период

Ежеквартальный аванс

Ежемесячный аванс

Январь

28.02

Февраль

28.03

Март

28.04

1 квартал

28.04

Апрель

29.05

Май

28.06

Июнь

28.07

Полугодие

28.07

Июль

29.08

Август

28.09

Сентябрь

30.10

9 месяцев

30.10

Октябрь

28.11

Ноябрь

28.12

Декабрь

Годовая отчетность за 2017 г. сдается до 28.03.2018.

Корректировка расходов

Способ

Пояснения

Ссылка на нормативный акт

Исключение сомнительных затрат.

При использовании этого варианта никакого влияния на вычет по НДС оказано не будет. Кроме того, достоверность информации в декларации будет сохранена.

Выявление затрат, которые можно будет учесть позже.

Предприятие может отказаться от повышающих коэффициентов и амортизационной премии.

Статьи 258 (п. 91, 13) и 259.3 НК.

Признание части расходов затратами предстоящих периодов.

В этом случае предприятие переплатит налог. При этом появится постоянная разница между налоговым и бухучетом.

272 статья, п.1.

Рекомендации

Из представленных выше вариантов решения проблемы одни способы менее, другие – более рискованные, одни касаются исключительно сведений налогового учета, другие увеличивают поступления и по бухгалтерской отчетности. Однако в любом случае необходимо принимать взвешенное решение и согласовывать его с руководством.

Между тем юристы не рекомендуют корректировать поступления, а отражать сведения в соответствии с реальным положением дел. Достоверная и своевременно предоставленная информация имеет особое практическое значение для управленческого учета. На основании этих сведений руководство предприятия может анализировать реальные показатели, относящиеся к прибыли не только в рамках одного конкретного периода, но и между ними.

убыток в декларации по налогу на прибыль

Кроме того, любая коммерческая деятельность сопряжена с риском: никто не застрахован от убытков. Соответственно, применить какие-то санкции к предприятию за понесенные убытки, если они обоснованы и не связаны с противоправными действиями, ИФНС не может. В таких ситуациях главное – не уклоняться от ответов на запросы налоговиков, дать им расшифровку косвенных и прямых издержек компании.

Форма декларации по налогу на прибыль

Основные правила оформления отчетности следующие:

  • Декларацию заполняют нарастающим итогом от начала года.
  • Сведения указываются слева направо с первой ячейки. Если знакоместо остается незаполненным, в нем ставят прочерк.
  • При внесении информации с помощью компьютера производится выравнивание числовых показателей по правому краю.
  • Стоимостные величины указывают в полных рублях, руководствуясь правилами округления.
  • В верхней части отчета приводится КПП и ИНН предприятия.
  • На каждой странице должен стоять порядковый номер.
  • Заполнять декларацию следует черными, синими или фиолетовыми чернилами.
  • Исправление данных специальными (корректирующими) приспособлениями и средствами, сшивание, скрепление листов, указание информации на обеих сторонах листа не допускаются.

Оформление приложений к декларации по налогу на прибыль осуществляется согласно Порядку, утвержденному приказом ФНС от 19.10.2016.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector