Уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

Правила уменьшения налоговой пошлины по «упрощенке» для предприятий с прибылью свыше 300 тыс.

Самое главное, что следует знать всем предпринимателям на «упрощенке» – уменьшить налоговую пошлину можно только на те перечисления в государственные фонды, которые уплачены в расчетном периоде.

То есть понизить авансовый платеж можно лишь при совпадении двух следующих показателей:

  • Периода, за который вносится платеж – первые 3 месяца, 6, 9 и 12 месяцев. Представим, что это первое полугодие.
  • Периода, в котором уже были произведены отчисления независимо, были они уплачены за этот срок или вообще за давний. В вышеуказанном случае они должны быть внесены по 30 июня.

https://www.youtube.com/watch?v=IZAMAulNol8

Еще один пример: если платеж в ПФ был оплачен до 30 марта (конец первого квартала), то на сумму выплаты можно сократить все 4 платежа. Поскольку эта дата входит и в квартал, и в первое полугодие, и в 9 месяцев, и в 12 месяцев.

Виды перечислений в бюджет, размер которых можно вычесть из платежей по «упрощенке», зависят от типа фирмы – с сотрудниками либо без них. А принцип, по которому осуществляются вычеты, от вида выбранного объекта. При объекте 6% минимизация налоговой пошлины осуществляется за счет вычета пенсионных отчислений, доходы/расходы – путем внесения их в графу расходов.

Бизнесмен, прибыль которого превысит максимально допустимую границу в 300 000, должен внести в ПФ 1% с суммы превышения прибыли. То есть если прибыль составила 448 500, то бизнесмен дополнительно вносит в ПФ 1 485. (448 500 – 300 000 х 1%).

Рассмотрим на примере уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП, заплативших 1 процент с доходов в ПФР.

Условия для расчетов возьмем следующие:

  • За первые 90 дней доходный капитал составил 200 000, в ПФР уплачено 6 997 р.
  • За 6 месяцев деятельности индивидуальный предприниматель заработал прибыль в размере 340 000, что больше минимальных 300 000. Поэтому он дополнительно внес в ПФР 400 (40 000 х 1%). Выплаты составили 6 997. Всего выплачено = 6 997 400 = 7 397.

Рассмотрим, как будет рассчитываться аванс за эти 2 срока:

  • 200 000 х 0,06 – 6 997 = 5 003 к оплате;
  • 340 000 х 0,06 – 5 003 – 10 997 = 4 400 к оплате.

(Прибыль) – (Затраты фирмы)

Уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) (Отчисления) (1% с превышения прибыли)

Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.

Рассмотрим на примере уменьшение на взносы за себя для ИП доходы минус расходы. За начальные данные примем следующие:

  • Налогоплательщик начал работать на объекте под 15% и получил годовую прибыль в размере 578 000 р.;
  • Расходы на бизнес составили 248 000;
  • В пенсионный фонд начислено – 21 345;
  • Плюс бизнесмен выплатил 1% в ПФР за сверхдоход, доплата составила 2 780 р.

К уплате за 12 мес. = (578 000 – 248 000 – 21 345 – 2 780) х 15% = 45 881 р.

Можно сделать вывод: режим 15% выгоден для учредителей фирм с высоким уровнем расходов. К примеру, на этом режиме разрешено вычитать стоимость товаров, закупаемых для перепродажи.

Подходит он и для тех, чей проект приносит прибыль неравномерно, поскольку убыток также разрешается заносить в расходы. У налогоплательщиков на объекте под 6% нет такой привилегии, они должны вносить отчисления, даже если доходность не будет превышать 0.

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией. Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами».

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

  • До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
  • Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление.

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

  • «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
  • «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

  • обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
  • оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
  • торговый сбор;
  • платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  • во внебюджетные фонды предпринимателем за себя — 36 238 руб. за 2019 год (32 385 руб. за 2018 год);
  • в Пенсионный фонд за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма, уплаченная во внебюджетные фонды, превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Правила уменьшения налоговой пошлины по «упрощенке» для предприятий с прибылью свыше 300 тыс.

Тема уменьшения налоговой базы волнует многих предпринимателей и руководителей более крупных бизнес-форм.

Упрощенная система налогообложения сама по себе является оптимизированной формой, которой активно пользуются компании на ОСНО, чтобы сократить налоги на имущество, прибыль, оплату расходов на персонал с помощью аутсорсинга и т. Но и те, кто работает с УСН, хотят сократить свои расходы на налоги или, как принято говорить в экономической среде, оптимизировать.

Сейчас на упрощенной системе налогообложения находится большинство небольших компаний, но не все четко понимают, как использовать льготы, законно уменьшить сумму налогов к уплате. Следует отдельно рассматривать УСН для ИП и для ООО, а также две возможные формы упрощенной отчетности: по доходам и по доходам минус расходы.

Прочитайте также:  Возврат налога при ипотечном кредите

Начинать свою деятельность с поиска способов уменьшения налогового бремени не стоит, сначала следует разобраться в принципах действия УСН, почитать относящиеся к ней последние редакции законодательных актов.

В разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС можно ознакомиться со всеми документами, актуальными для того или иного региона. Перед этим необходимо выбрать на сайте свой регион, регион по умолчанию — Москва.

Для начала следует правильно оценить деятельность вашего бизнеса и выбрать правильный метод УСН, то есть по доходам или по доходам минус расходы. Если компания занимается услугами, то первая система предпочтительнее, так как расходов при оказании услуг гораздо меньше, чем при организации производства, а ставка существенно ниже.

Расчеты показывают, что оптимальным для выбора упрощенной системы по доходам минус расходы является вариант, когда доходы примерно равны или больше 60% от всей предполагаемой предпринимателем или ООО выручки от реализации готовой продукции, товаров, услуг. Но, допустим, компания уже работает, а налоговое бремя стало тяжелой ношей, так что же предпринять?

  • суммой фиксированных платежей непосредственно по основному виду деятельности;
  • суммой отчислений за наемных сотрудников.

Уменьшение УСН

Следует знать, что при УСН 6% налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму оплаченных взносов в пенсионный фонд и в качестве страховых взносов за работников. Это прописано в пп.1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Также налог может быть уменьшен по законодательной инициативе местных властей, которые вправе сократить саму ставку.

Сокращение налогооблагаемой базы в первом случае возможно лишь на половину всей расчетной суммы. Если предприниматель воспользовался данной льготой, то отчисления за себя самого не могут быть сокращены по такому же алгоритму.

Но при отсутствии сотрудников данный вычет можно применить к собственным платежам. Сделать вычет можно только не ранее месяца фактической оплаты взносов. К вычету в текущем году можно применить и взносы за предыдущие периоды, если они были оплачены только что (то есть до конца отчетной даты). Например, если взносы оплачены до 31 марта, то вычет можно применить к первому кварталу.

Налогооблагаемая база при расчете платежей по системе доходы минус расходы может быть уменьшена на сумму фактически оплаченных взносов и на привлеченных работников, и на самого предпринимателя. Эти суммы просто вносятся в сумму общих затрат, причем ограничения по величине вычета нет.

Уплата взносов может происходить так, как удобно самому предпринимателю. Это могут быть ежемесячные или поквартальные или годовые отчисления в пенсионный фонд, фонд социального и медицинского страхования.

Фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря текущего года, и не зависит от результатов деятельности предпринимателя. Вторая часть уплачивается с доходов, превышающих 300 000 рублей в размере 1%.  Оплата может производиться равными долями поквартально или 1 раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Не все знают, когда оплачивать взносы в пенсионный фонд и ФФОМС  из-за того, что боятся непокрытия вычета в конкретный период расчета налога по УСН. Не стоит переживать по этому поводу, так как вычет произвести можно и в последующем, ведь сумма налога рассчитывается нарастающим итогом, а все вносимые платежи являются авансовыми.

Пример. В 1 квартале доходы ИП составили 100 000 рублей, а следовательно, налог равен 6 000 рублей (по системе налог с доходов). При этом предприниматель работает один, уплачивая взносы в фонды только за себя. Он оплатил в первом квартале взносы за квартал.

МРОТ*5,1%*3 месяца = 7500*5,1%*3 = 1147,5 рублей

УСН {amp}quot;доходы{amp}quot;: уменьшение налога на взносы

Размер установленного РФ МРОТ на начало 2017 года не изменился и составил 7500 рублей.

МРОТ*26%*3 месяца = 7500*26%*3 = 5850 рублей

Соответственно общая сумма взносов составит 6 997,5 рублей, что превышает размер налога с доходов предпринимателя, а следовательно, помимо взносов ничего оплачивать не нужно.

15 000 – 13 995 = 1005 рублей, и так далее за каждый квартал.

Еще один способ для предпринимателя снизить налоги – это перейти с УСН доходы минус расходы на систему оплаты налога по доходам.

Такой переход может осуществляться раз в году по личному заявлению, поданному заранее в органы местной ИФНС. Данная мера целесообразна для предпринимателей осуществляющих, например, консалтинговые услуги и т. Даже без скидки, предоставляемой некоторыми регионами, ставка по УСН по доходам составит 6%. Это гораздо меньше при отсутствии расходов, чем 15%, то есть выгода составит 9% от суммы дохода.

Для юридических лиц доступно сокращение налоговой базы аналогично ИП. Компании могут сделать вычет по работникам в пределах 50% при работе с УСН по доходам и 100% вычета при УСН по системе доходы минус расходы.

Владелец компании может числиться директором, а следовательно, сделать вычет и на себя самого, как и на обычного штатного сотрудника. При УСН со ставкой 15% страховые отчисления просто вносятся в состав расходов.

ВАЖНО: Для ООО установлен минимальный размер налоговых отчислений, который уплачивается даже, если фирма работала в убыток, равный 1% от оборота компании.

Есть также определенные ситуации, которые необходимо решать в индивидуальном порядке. Допустим, при УСН 15% компания снимает офис, где отдельно оплачивает арендодателю коммунальные платежи. Такие расходы не вносятся в состав расходов для уменьшения налогооблагаемой базы, так как арендодатель не является прямым продавцом услуг, вследствие чего они признаются транзитными и в перечень расходов не включаются.

А у арендодателя они проходят как прибыль. Чтобы их провести, потребуется заключить договор с агентской функцией с арендодателем на коммунальные платежи отдельно, то есть как между принципалом и агентом, по которому арендодатель как бы выступит посредником, выполняющим закупку воды и электричества по поручению компании.

Ставки налоговых взносов

При отсрочках платежа не спешите включать  стоимость реализованных товаров или услуг в доход, а вот в расход обязательно. Если оплата не поступит в течение срока исковой давности, то сумма просто списывается как безнадежная дебиторская задолженность. По закону без оплаты не может возникнуть дохода — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Товарищество

Включить в сумму расходов  можно НДС входящий. Для этого два или несколько ООО или ИП должны объединиться в товарищество. При этом члены или создатели одной компании не должны занимать должность или быть совладельцем в другом бизнесе.

Каждый должен быть на УСН доходы минус расходы. Это регулируется ст. 174. 1 НК РФ. Налог уплачивается в обычном порядке каждой компанией (ИП) отдельно, в соответствии с доходами приходящимися на его долю.

Иногда сократить доход просто необходимо, причем не только ради уменьшения налогов, но и с целью просто не «выпасть» из УСН из-за превышения допустимых лимитов. Описанные ниже способы сокращают базу для уплаты лишь временно, перебрасывая доход на следующий период. Есть 3 законных способа:

  1. Если предприниматель или руководитель видит, что норма доходов превышена, то он может найти основание для возвратов полученных авансовых платежей, которые учитываются по закону в составе доходов. Обоснование должно быть веским, иначе любая проверка может счесть данную меру злоупотреблением, и выставить претензию. Обязательно согласуйте этот вопрос с покупателем.
  2. Если аванс необходимо взять, то можно оформить его не авансовым платежом, а задатком. Он по закону не учитывается в период получения в доходы компании/предпринимателя, см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
  3. При получении оплаты за услуги посредника следует заключать договора особой формы на посредничество (для ИП и ООО на системе по доходам), где указывать отдельно стоимость услуги и стоимость личного вознаграждения (комиссии) лица/компании, тогда в доходы будет включаться только последний пункт.

Учесть в составе расходов можно и убытки прошлых лет, которые не были перекрыты доходами прошлых периодов. Например, убытки составили за прошлый год 10 тысяч рублей, уйти по налогу в «минус» нельзя, поэтому вычет производим в следующем году. Обязательным условием при этом является сохранение всей первичной документации.

Еще один метод можно применить к торговому бизнесу, занимающемуся оптовой и розничной реализацией.

Прочитайте также:  Как организовать парковку на муниципальной земле

Компанию можно разделить на 2 подразделения, розницу при этом перевести на ЕНВД. Что это даст? Для организации активно занимающейся розничной торговлей выгодно держать подразделение на ЕНВД, так как ставка налога фиксирована, и с ростом продаж, прибыль будет расти, а налоги нет.

  • заключаем договор займа с покупателем на дату хотя бы днем ранее договора купли-продажи (необходимо, чтобы при налоговой проверке не возникло вопросов) на сумму покупки, при этом лучше указать символический процент;
  • заключаем договор о купле-продаже с отсрочкой оплаты до следующего отчетного года.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  • учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  • вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
  • оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  • применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Налог УСН = Доход × Ставка – Оплата во внебюджетные фонды – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Налоги

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Ежегодно все большее количество представителей малого и среднего бизнеса выбирает УСН как более простую и понятную систему для перечисления взносов в казну государства. Она выгодно отличается от других режимов уплаты взносов в казну государства.

Например, тем, что возможно уменьшение этого налога на законных основаниях. Одним из способов является вычет страховых взносов, которые перечислены компанией в различные фонды. Рассмотрим нюансы этого процесса.

Основные положения

Каждый бухгалтер знает, что выбор УСН освобождает от перечисления части налога, но платить взносы в ПФР и ФСС в любом случае необходимо. Величина отчислений зависит от вида деятельности компании, количества сотрудников и других моментов.

Ежемесячно компания расходует достаточно большое количество средств на ежемесячную оплату страховых взносов. Однако эти деньги могут оказаться полезными, ведь согласно действующему законодательству с их помощью реально снизить величину налога.

  • «Доходы» – ставка 6%;
  • если при расчете учитываются и расходы – 15 %.

Если вернуться к тарифам страховых отчислений компании, то они могут быть льготными и обычными.

Для получения послаблений необходимо, чтобы не менее 70% от дохода компании приносила деятельность, которая дает право на налоговые и прочие привилегии. При регистрации собственной фирмы нужно указать этот вид деятельности как основной.

  • ПФР – 22%, если доход сотрудника превысил 624 000 рублей, то 10%;
  • В Фонд социального страхования отчисляется 2.9%;
  • за медицинское страхование вносят 5.1%.

Изменение тарифных ставок в большую сторону возможно после проведения специальной оценки условий труда. Если условия на рабочем месте признаны опасными для здоровья или вредными, то к тарифам применяется увеличивающий коэффициент. Он влияет на сумму и делает ее большей в пользу государства.

Величина взносов, которые перечисляются ежемесячно, зависит от уровня заработной платы, назначенной работникам. Чем она выше, тем большую сумму нужно перечислить и, соответственно, сэкономить на налогах.

  • 11 апреля за март;
  • 13 мая за апрель;
  • 10 июня за май;
  • 12 июля за июнь.

Подошло время уплаты авансового платежа УСН. Его по закону можно уменьшить на 50% по результатам перечислений за прошлый квартал. В этом примере можно сложить выплаты только за март, апрель и май. Так как смотреть нужно на дату перечислений, июньские войдут уже в следующий (третий) квартал.

Помните, что при расчетах необходимо учитывать и сумму, которая выплачивается работникам по листам нетрудоспособности. Если организация в квартале выплатила работникам достаточно денег, то возможно максимальное снижение налога. Даже при высоких доходах.

Затем бухгалтер должен сложить сумму всех отчислений за эти периоды и сравнить ее с тем, что нужно заплатить по ставке УСН. Например, за квартал в страховые организации компания перевела сумму 6 000 рублей. За этот же период по УСН нужно сделать взнос в размере 24 000.

В этом случае уменьшить сумму можно на все 6 000. Если же отчисления будут 15 000, то снизить авансовый платеж можно только на 12 000, то есть ровно наполовину.

В небольших ООО достаточно распространено, когда руководители сами занимаются отчислениями. Если у вас в штате нет бухгалтера, а вы самостоятельно ведете расчеты налога, то для заполнения бумаг и расчетов лучше всего пригласить компанию, когда будете вести ваши финансовые дела на аутсорсинге. Это застрахует вас от ошибок и неприятностей, связанных с неверной подачей данных в налоговую.

Есть несколько вариантов оплаты взносов. При поквартальной юридическому лицу доступно уменьшение авансовых платежей налога УСН на сумму, фактически переведенную в различные фонды.

Обратите внимание, что если организация постоянно получает высокий доход, то не стоит применять поквартальные перечисления.

Лучше всего перечислить их в конце года и снизить тем самым итоговую сумму налога.

Если индивидуальный предприниматель работает самостоятельно и сотрудников не нанимает, то в качестве обязательных взносов по программе страхования он вносит фиксированную сумму. Она полностью вычитается из авансового платежа УСН. Такие привилегии для этой категории юридических лиц направлены на увеличение количество предприятий малого бизнеса.

Однако если за год предприниматель сможет заработать больше чем 300 000, то ему нужно будет доплатить в ПФР. Например, за год общий доход от деятельности составил 483 700 рублей. По установленным правилам доплатить нужно 1% от разницы 483 700 — 300 000 = 183 700, а именно 1 837 рублей.

Фиксированный взнос вносится не позднее последнего дня текущего года (31.12), а дополнительную сумму предприниматель имеет право по своему усмотрению внести в любой день до начала апреля следующего года.

Если предприниматель нанял сотрудников, то за себя он переводит такое же количество взносов, как описано в начале этого раздела для ИП, а за сотрудников расчет идет уже по принципам ООО. При этом снижение налога возможно только на 50%.

Как уменьшить налоговую базу по УСН?

Основные положения

Сразу рассмотрим первый и самый главный вопрос: может ли ИП уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы.

Все права и обязанности налогоплательщика на «упрощенке» регулируются статьей 346.21. В ней есть пункт 3.1., согласно которому субъекты индивидуального предпринимательства, деятельность которых не потребовала привлечения наемных работников и облагается по объекту 6%, могут уменьшить налоговую пошлину на сумму выплаченных фиксированных сборов.

Уменьшение налога для ИП на УСН 6 процентов без работников в 2019 году возможно на размер выплат:

  • В ПФ, внесенных за себя в минимально установленном размере;
  • В фонд мед. страхования, уплаченных также в минимальном объеме;
  • В пенсионный фонд, внесенных в размере 1% с прибыли свыше 300 тыс. р.

Иные виды выплат, к примеру, по страхованию на добровольной основе, не учитываются.

(Доход) х 6% – (Перечисления в ПФР) – (Внесенные авансы)

Период Прибыль фирмы Внесенная в ПФР оплата
90 дней 30 000 6 997
Полугодие 140 000 6 997
9 месяцев 450 000 11 497 = 6 997 4 500 (1% со сверхдоходов)
12 месяцев 650 000 10 497 = 6 997 3 500 (1% со сверхдоходов)

Рассчитаем, сколько денежных средств нужно подготовить к оплате:

  • Первый квартал = 30 000 х 0,06 – 6 997 = -5 197. Платить не нужно.
  • Полугодие = 140 000 х 0,06 – (6 997 6 997) = -5554. Вносить аванс опять же не нужно.
  • 9 мес. = 450 000 х 0,06 – (6 997 6 997 11 497) = 1 509 р. нужно заплатить.
  • 12 мес. = 650 000 х 0,06 – (6 997 х 2 10 497 11 497) – 1 509 = 1 503 р. нужно заплатить.
Прочитайте также:  Внереализационные расходы по налогу на прибыль

Если рассчитанный по вышеупомянутой формуле аванс уменьшится до минуса, денежные средства предпринимателю не вернут. К примеру, если получится -5999, эти 5999 налогоплательщик не получит.

Если бизнесмен привлек к труду работников, в силу вступает совсем другое правило – уменьшить отчисления в ИФНС можно на внесенные в ПФ средства за сотрудников, правда не более чем на 50% от подлежащей к оплате суммы.

Может ли бизнесмен уменьшать налог на сумму своих взносов? Да, если снижение произойдет менее чем вполовину от первоначальной цифры.

Денежные средства за себя в ФСС бизнесмен вносить не обязан. Поэтому даже если он встанет на учет в ФФС, сокращения налоговой нагрузки не произойдет. Добровольные сборы вычтены не будут.

Уменьшение налога на страховые взносы для ИП с работниками на УСН доходы 6 процентов в 2019 году возможно на размер выплат:

  • Фиксированных за себя;
  • Страховых за привлеченных к труду сотрудников;
  • Больничных за 3 первых дня, которые оплачивает работодатель из своего бюджета;
  • По добровольному страхованию для работников на случай утери ими трудоспособности.
  • Также можно уменьшить налог по УСН для ИП с доходом свыше 300000 на взносы в ПФР 1%.

Ставки на взносы в бюджетные либо внебюджетные фонды, действующие в России в 2019, остались такими, как в 2018. Их можно узнать в НК РФ или у любого налоговика.

(Прибыль) х (6%) – (Вычеты) – (Уже оплаченные авансовые пошлины)

(Прибыль) х 6% х 50%

Период Начислено к уплате, руб. Уплачено в ПФР, руб.
Первый квартал 20 000 11 000
Полугодие 35 000 11 000
9 месяцев 60 000 14 900
12 месяцев 240 000 16 700

Рассчитываем, сколько нужно уплатить:

  • Квартал = 20 000 – 11 000 = 9 000.
  • Полугодие = 35 000 – 22 000 – 9 000 = 4 000. Но это более 50%, поэтому к выплате 35 000 х 0,5 = 17 500.
  • З квартала = 60 000 – 36 900 – 26 500 = -3 400. Вновь пересчитываем: 60 000 х 0,5 = 30 000.
  • Год = 240 000 – 53 600 – 56 500 = 129 900. Это больше 50% от 240 000 руб., поэтому к уплате берем к оплате столько, сколько насчитали.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  • обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
  • минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

  • разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  • при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.). Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример. Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж». Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Вопрос Ответ
Может ли ИП уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов за себя или работников, уплаченных за прошлые годы? Да, поскольку важна только дата фактической уплаты.
Налогоплательщик принял на работу одного человека в середине отчетного года. Как изменится порядок расчетов? Как только предприниматель произведет выплату физ. лицу, он будет причислен к работодателям. Право уменьшать пошлину более чем на 50% будет утеряно с этой секунды и до конца года.
Налогоплательщик уволил весь штат, когда он сможет перейти на вычет страховой оплаты в 100% размере? Только с нового налогового года.
Допустимо ли вычитать внесенные в бюджет денежные средства за давно истекший год, если бизнесмен перешел на «упрощенку» только в этом? Да, важен только период, в рамках которого была совершена выплата.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН доходы на 100%, если в фирме числится всего один сотрудник, который находится в декрете? Да, поскольку бизнесмен может являться работодателем только при осуществлении фактических расчетов с физ. лицами. Наличие работников независимо от их количества не служит поводом для отказа в использовании 100% вычетов.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector