Заполнение декларации усн при закрытии ип — Юридическое лицо

Заполнение разделов на УСН «Доходы минус расходы»

Раздел 1.1.

В нем, в первую очередь, указываем код по ОКТМО. Делаем это в строке 010. В иных строках, где требуется такой код, речь идет о смене места жительства. Далее, в зависимости от сроков (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), необходимо отразить сумму авансовых платежей, которые: подлежат уплате и подлежат уменьшению.

В первом случае расчет проводится следующим образом.

Сумма исчисленного авансового платежа (нарастающим итогом) уменьшается на: сумму уплаченных (!) за отчетный период страховых взносов (больничных и др.) и авансовых платежей за уже прошедший период.

Во втором случае расчет иной.

Из суммы авансовых платежей (нарастающим итогом) вычитаются сумма исчисленного авансового платежа за прошедший период и сумма уплаченных за этот период страховых взносов.

Заполнение декларации усн при закрытии ип — Юридическое лицо

Также в декларации указываются фактически уплаченные взносы. Вы могли заплатить больше чем положено. По правилам эту сумму и указывайте, также есть возможность ее попытаться вернуть из бюджета.

В разделе 2.1

Тут вы должны указать, есть ли у вас наемные работники или нет и поставить соответствующий код (1 – при наличии, 2 – при отсутствии).

Далее указываете сумму полученных доходов и сумму исчисленного налога. Здесь же необходимо отразить сумму выплаченных страховых взносов, на которую можно уменьшить исчисленный налог.

Заполнить декларацию при закрытии ИП немного сложнее, чем в вышеуказанном случае. Но разберемся и в этом.

Раздел 2.2 указываем:

  • Сумму полученных доходов нарастающим итогом за прошедший период. Например, если вы прекращаете деятельность во 2 квартале, все доходы, начиная с начала года — 40 000 руб. Указанная цифра отражается в строках 211 и 213.
  • Сумму общих расходов, которые были затрачены за прошлый период. Она рассчитывается как разница между минимальным налогом, который уплатили и налогом, который исчислили. Отдельно существует строка, в которую заносятся убытки, при наличии таковых.
  • Используя формулу (доходы минус расходы) рассчитываем налоговую базу, на основании которой будем рассчитывать авансовый платеж.

В строках 260-263 необходимо отразить налоговую ставку 15 % (или для отдельных регионов от 5 до 15 %).

Далее отражаем сумму авансовых платежей за конкретный период и сумму исчисленного за год минимального налога (цифру, указанную в строке 213 х 1/100).

Принцип заполнения раздела 1.2 аналогичен указанному выше при ином виде УСН.

В разделе 2.1

  • Сумму полученных доходов нарастающим итогом за прошедший период. Например, если вы прекращаете деятельность во 2 квартале, все доходы, начиная с начала года — 40 000 руб. Указанная цифра отражается в строках 211 и 213.
  • Сумму общих расходов, которые были затрачены за прошлый период. Она рассчитывается как разница между минимальным налогом, который уплатили и налогом, который исчислили. Отдельно существует строка, в которую заносятся убытки, при наличии таковых.
  • Используя формулу (доходы минус расходы) рассчитываем налоговую базу, на основании которой будем рассчитывать авансовый платеж.

Как заполнить декларацию при закрытии ИП на УСН – актуально

Как ни странно, но по данным официальной статистики ЕГРЮЛ и ЕГРИП с апреля 2019 года в России стало больше зарегистрированных ИП, чем юридических лиц.

Однако после того, как с 2019 года стартовал эксперимент ФНС России для самозанятых под названием «Налог на профессиональный доход» (НПД), многие ИП поняли, что этот спецрежим для них более выгоден, чем упрощёнка. А поскольку УСН и НПД совмещать нельзя, автоматически встаёт вопрос о заполнении и сдаче последней декларации по УСН.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Утрата статуса ИП, применяющего упрощёнку, означает одновременное прекращение действия УСН (т. е. отдельное заявление подавать не нужно).

Также см. «Впервые такое: с апреля ИП в России стало больше, чем компаний».

Закрытие предпринимательской деятельности представляет собой более сложный процесс, чем открытие. Ведь все недочеты, ошибки, недоплаты, допущенные вами при ведении бизнеса, в этот момент могут всплыть самым неожиданным образом. И главное, чем вы должны будете должны подытожить свою деятельность – это заполнить декларацию УСН при закрытии ИП.

6 шагов закрытия ИП

Заполнение декларации усн при закрытии ип — Юридическое лицо

В случае процесса ликвидации ИП необходимо будет пройти определенные шаги.

  1. Уплата всех налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей
  2. Предоставление отчета в ПФР и снятие там с учета. Существует мнение, что ИП без работников посещение Фонда не обязательно. Однако, как показывает практика, чтобы избежать споров с проверяющими и иных негативных последствий, лучше посетите и этот орган. К тому же, налоговым органам будут необходимы данные персонифицированной отчетности.
  3. Увольнение всех сотрудников (при наличии).
  4. Снятие с учета в ФСС в случае, если вы в своей деятельности использовали наемный труд. Без снятия с учета, от вас могут ожидать предоставления отчетности и выписывать штрафы за невыполнение.
  5. Закрытие расчетных счетов (обязанность уведомлять об этом налоговую отменена). Снятие с учета контрольно-кассовых машин.
  6. Подача заявления на закрытие предпринимательства, с такими приложениями: квитанция об уплате госпошлины (сумма не меняется уже несколько лет и составляет 160 рублей), справка из ПФ (если требуется). С этими документами необходимо обратиться в орган налоговой инспекции, где вы регистрировались. Там в обязательном порядке вы должны будете заполнить заявление соответствующего образца, а спустя пять рабочих дней забрать лист ЕГРИП, в котором будут указаны сведения о закрытии вас в качестве ИП.

По своей форме и структуре она ничем не отличается от ежегодно подаваемой декларации. Отличие существует только в сроках.

Согласно ст.346.23 НК плательщик налоговой должен предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию до 25 числа того месяца, в котором заканчиваете осуществление предпринимательской деятельности по УСН.

Т.е. после того, как вы подали заявление на закрытие, в указанные сроки вы должны заполнить декларацию УСН при закрытии ИП.

  1. Оно проводится печатными буквами, черной ручкой. Суммы проставляются в рублях, округленных до полного значения. Исправления не допускаются.
  2. На титульном листе вы указываете: номер корректировки (0 — если подается первый отчет и 1,2 – если последующие), налоговый период, отдельно отражается год, за который сдается отчет, наименование налогового органа, куда предоставляется декларация, ИП ставят код 120 в колонке «по месту нахождения учета», налогоплательщик (ФИО), ОКВЭД, форма ликвидации (0) и т.д.
  3. Отчет о целевом использовании имущества (3 раздел) необходимо будет заполнить только в случае надобности (например, был получен грант, который израсходован на зарплату работникам).
  4. В конце каждого листа необходимо поставить дату и подпись уполномоченного лица (они должны совпадать на всех листах). Данный факт будет свидетельством того, что лицо подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных на странице. Это может понадобиться при решении спорных вопросов, а также судебных разбирательств.
  5. Декларация предоставляется в налоговые органы без приложений. Т.е. документы, подтверждающие расходы, предоставлять не надо. Они будут затребованы, при необходимости, при проверке.
  6. Сроков для подачи заявления о снятии с учета и ответственности за нарушение такого порядка нормами действующих законов не предусмотрено.
Прочитайте также:  Списание дебиторской задолженности - при УСН доходы, порядок, основания,

обратите внимание, на каком виде УСН вы находитесь и в зависимости от этого заполняйте страницы: 1.1 и 2.1 – «Доходы», 1.2 и 2.2 – «Доходы минус расходы». В первую очередь заполните вторые разделы, а затем переходите к первым. Это делается потому, что итоговые цифры второго раздела заносятся в первый. Далее рассмотрим подробнее.

Декларация для закрытия ИП на ОСНО

Отчётность по НДФЛ должна быть подана в компетентные органы не позднее 5 дней с даты внесения регистрационной записи в единый реестр, для граждан России.

Иностранные граждане, которые занимались ведением предпринимательства на территории РФ и после её прекращения планируют выезд за рубеж на ПМЖ, обязаны предоставить документ не позднее 5 дней с момента ликвидации и не менее чем за 30 дней до выезда.

По результатам предоставления декларации предпринимателю может быть доначислена сумма дохода, с которого необходимо произвести доплату налога. Период внесения средств на счета бюджетов в этом случае ограничен и составляет 15 дней с момента предоставления бланка в ИФНС.

Особенности заполнения бланка:

  1. Предприниматель, подавая ликвидационный отчёт, должен заполнять: титульный лист, разделы 1 и 2, лист В.
  2. При составлении документа разрешается использовать ручной и печатный методы, при этом использовать можно чернила чёрного или синего цвета, а на электронной версии документа обязательно наличие штрих-кода.
  3. В образце бланка не допускается исправлений и помарок, применения двухсторонней печати, скрепления листов на местах со значимой информацией и штрих-кодов.
  4. На каждом отдельном листе документа, в верхней его части, обязательно проставляется идентификационный код плательщика, его фамилия и инициалы.

Поскольку налог предпринимателей на добавленную стоимость исчисляется и учитывается поквартально, по НДС декларация подаётся не позднее 25 числа после окончания месяца, завершения деятельности.

Порядок заполнения нулевой декларации на упрощенной системе налогообложения

В обязательном порядке подаётся и ликвидационная декларация при УСН при закрытии ИП. О том, когда ИП подавать декларацию по УСН при закрытии, рассказано в ст. 346.23 Налогового Кодекса РФ. Законодательным актом определено, что крайним сроком подачи окончательного отчёта будет 25 число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности и внесения записи в ЕГРИП.

Форма декларации как в бумажной, так и в онлайн-версии, для УСН при закрытии ИП в 2018 году имеет такой же образец, как и при регулярном предоставлении, форма и порядок заполнения бланка утверждены Приказом Федеральной Налоговой Службы РФ №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.

Основные разделы документа, которые подлежат заполнению:

  1. Раздел 1.1. Содержит сумму налога, подлежащую уплате предпринимателем по его данным, если применяется система УСН Доходы.
  2. Раздел 1.2. Информация налогоплательщика о причитающейся сумме налога, при деятельности УСН Доходы-расходы.
  3. 2.1 – приводятся расчёты налоговых платежей (база налогообложения – доходы).
  4. 1.2 – сумма торгового сбора (если он применим для деятельности ИП), на который должен быть уменьшен упрощённый налог.
  5. 2 – расчёт упрощённого налога (система доход-расход).
  6. – о целевом использовании имущества и прочих материальных ценностей, полученных в качестве благотворительности или на определённые цели.

Важные моменты в заполнении документа:

  • декларация по УСН за 2018 год для ИП при его закрытии должна содержать на каждой отдельной странице ИНН и фамилию инициалы предпринимателя;
  • суммы в документе проставляются без копеек, округление происходит математическим методом, до 0,5 р. в меньшую сторону, свыше в большую;
  • код периода подачи отчётности при ликвидации предпринимательской деятельности проставляется «96», он свидетельствует о том, что это последний бланк, подаваемый ИП.

Есть заблуждение, что необходимо проставлять код «50», такая декларация будет считаться ошибочной. Значение «50» проставляется при ликвидации/реорганизации юридического лица. Согласно Гражданского кодекса РФ предприниматель действует без образования такового.

Если декларация подаётся по упрощёнке «Доходы» в раздел с корректирующими данными налогоплательщик вносит информацию о выплаченных авансовых налоговых платежах и страховых взносах как за себя, так и за наёмных работников.

Для ИП, которые в процессе деятельности находились на вменённом режиме налогообложения, также предусмотрена подача последней, закрывающей декларации. Форма и порядок предоставления последнего отчётного документа по ЕНВД установлен Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 с изменениями от октября 2016 года.

Декларация для ИП по ЕНВД содержит:

  1. Сумма ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет.
  2. Расчёт суммы налога по видам деятельности, согласно ОКВЭД.
  3. Расчёт ЕНВД за тот период, по которому она предоставляется.

Документ обязательно должен быть заполнен с учётом следующих нюансов:

  • все финансовые показатели проставляются только в целых рублях без копеек;
  • код места предоставления документа может быть проставлен «120» – по месту регистрации предпринимателя или «320» – по месту ведения им деятельности;
  • код вида предпринимательской деятельности, не путать с ОКВЭД, проставляется в соответствии с Приложением №5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, например, для развозной/разъездной торговли «10»;
  • декларация по ЕНВД не может быть нулевой;
  • предприниматель заполняет все графы декларации, за исключением тех, что отмечены записью о заполнении ответственным представителем ФНС.

В заполненной документации не допускаются исправления, помарки и корректировки. Оформленный вручную бланк должен содержать только цифры и печатные буквы, с применением чернил чёрного, синего или фиолетового цветов.

ИП, которые нанимают работников, приняв решение о ликвидации своего бизнеса, сталкиваются с необходимостью предварительного отказа от статуса работодателя.

Прочитайте также:  Как делить дом по наследству Споры о наследстве Консультация адвоката Юридический вестник

Все декларации и отчёты, которые подаются предпринимателем со штатом сотрудников, должны быть направлены до предоставления заявления о ликвидации предпринимательской деятельности.

Заполнение декларации усн при закрытии ип

Как это происходит:

  1. ИП прекращает действие трудовых договоров и производит расчёт со своими сотрудниками.
  2. Предоставляет в ИФНС справку-расчёт по страховым взносам.
  3. Направляет в ПФР бланки СЗВ-М и СЗВ-стаж. При этом никаких дополнительных бланков с указанием намерений по закрытию бизнеса предоставлять не потребуется. В процессе ведения бизнеса указанные бланки подаются ежегодно до 1 марта, что касается процедуры прекращения ИП, тут срок установлен не позднее представления заявления о закрытии в ФНС. За нарушение сроков с работодателя взыскивается 500 рублей штрафа за каждого наёмного работника.
  4. Подаёт в ФСС отчёт по форме 4-ФСС, и вместе с ним заявление о снятии с учёта в качестве работодателя.
  5. Сдаёт отчётность 2-НДФЛ (за каждого наёмного работника в отдельности) и 6-НДФЛ в общем за всех сотрудников фирмы.

Все указанные бланки подаются с проставлением кода, соответствующего прекращению деятельности ИП, для каждого вида декларации устанавливается отдельный такой код.

При непредставлении предпринимателем отчётности в установленные НК РФ сроки на него накладываются штрафные санкции, пени, а в случае со страховыми взносами – возмещение недоимок.

Сейчас действуют такие меры взысканий:

  • за каждый несданный бланк – по 1000 рублей, при этом взымается штраф не только за закрывающую декларацию, но и за последующие, если период их подачи наступил, а предприниматель так и не предоставил документы в ФНС;
  • 5% от суммы причитающегося к уплате налога, особенно страшна такая мера для тех, кто работал на ЕНВД;
  • 20 или 40% от невыплаченных страховых взносов, и сами страховые взносы, а они продолжают начисляться до того момента пока не будет проведена полная ликвидация с предоставлением всей установленной законодательством отчётности.

Чтобы наверняка обезопасить себя от непредвиденных штрафов при подаче ликвидационных деклараций, следует обязательно соблюдать требования, выставляемые соответствующими Приказами ФНС в части их заполнения, а также сохранять дубликаты поданных документов.

Часто ИП при регистрации бизнеса устанавливают несколько налоговых режимов, отдельно под каждый вид деятельности. Такой подход обеспечивает для коммерсантов более выгодные условия уплаты налогов и сборов и позволяет значительно на них сэкономить. Однако, в процессе регистрации завершения деятельности потребуется подавать отчётность по каждому из них в отдельности в установленные законодательством сроки. Сдавать декларации значительно раньше, не рекомендовано, в них могут не войти некоторые перечисления.

Налоговый период прекращения деятельности в декларации по УСН определяется следующим образом (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • если деятельность прекращается до окончания года, то налоговым периодом считается время с 1 января до даты исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
  • если регистрация ИП/организации и прекращение деятельности произошли в течение календарного года, то налоговый период — с даты создания до дня регистрации прекращения деятельности;
  • если ИП или организация зарегистрированы в период с 1 декабря по 31 декабря, а деятельность они прекратили до окончания года, следующего за годом регистрации, то налоговым периодом считается промежуток времени с даты создания ИП/организации до даты исключения их из госреестра.

По прекращенной деятельности есть несколько кодов, которые необходимо указывать на титульном листе декларации в графе «Налоговый период»:

  • если деятельность организации или ИП прекращается в связи с закрытием (ликвидацией), поставьте код 50;
  • если деятельность на УСН прекращена, но закрытия (ликвидации) не происходит, выбирайте код 96;
  • если деятельность на УСН переводится на другой режим, проставьте код 95.

Заполнение разделов декларации зависит от вида выбранного объекта налогообложения. По объекту «доходы минус расходы» заполняются разделы 1.2 и 2.2.

При объекте «доходы» надо заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если по прекращенной деятельности уплачивался торговый сбор, его необходимо показать в разделе 2.1.2.

Раздел 3 оформляется упрощенцами на обоих объектах в том случае, если они получали целевые средства.

Налоговая отчётность каждый год сдают все предприятия и ИП. Эта обязанность сохраняется даже в том случае, если доход за отчетный период не был получен. Отчитаться в ИФНС необходимо, игнорирование обязанностью по своевременной сдачи отчетности обернется штрафными санкциями.

Разберемся, как самому заполнить «нулевую» декларацию по УСН. Поговорим о тонкостях оформления и предъявляемых к нему требованиях.

Для информации: Предприниматели декларируют свою деятельность или ее отсутствие в срок до 30-го апреля, компании – до 31-го марта, а о сроках уплаты других налогов и сдачи отчетности узнайте из налогового календаря для ИП и ООО на 2015 г.

Отсутствие результатов деятельности значительно упрощает оформление «нулевой» декларации»,никаких расчетов производить не нужно. Все, что требуется это внимательно внести в установленную форму все необходимые сведения и реквизиты.

Для информации: для заполнения нулевой декларации используется стандартная форма для УСН.

  • титульный лист обязаны заполнить все без исключения ИП и ООО;
  • каждая ячейка соответствует только одному знаку – цифре или букве;
  • при отсутствии информации в ячейке ставится прочерк;
  • разделы 1.1 и 2.1 предназначены для внесения сведений предприятиями, работающими на режиме «Доходы»;
  • разделы 1.2 и 2.2 оформляют компании и предприниматели на УСН по формуле «Доходы минус расходы»;
  • первый и второй разделы начинаются с кода объекта налогообложения: цифре 1 соответствует объект «Доходы», цифре 2 – «Доходы минус затраты»;
  • нумерация страниц сквозная, номера проставляются в полях «Стр.», расположенных вверху каждого листа.

Как оформить разделы

Разделы 1.1 (объект «Доходы») и 1.2 («Доходы минус расходы») декларации не имеют принципиальных особенностей в заполнении. Здесь как обычно приводят ОКТМО, налог (авансовые платежи) и на какую сумму вы его уменьшаете либо должны доплатить.

А вот Разделы 2.1.1 (объект «Доходы») и 2.2 («Доходы минус расходы») – где делают расчет налога – имеют общую особенность заполнения.

Так, в Разделе 2.1.1 значения первой строки (первых строк) за отчётный период повторяет показатель последней строки за налоговый период (п. 6.3, 6.4, 6.8, 6.9 Порядка заполнения декларации).

Прочитайте также:  Развод в одностороннем порядке в ЗАГСе
Значения каких показателей повторяются В какой строке повторяется
Строки 110, 111, 112 Строка 113 – сумма полученных доходов за налоговый период
Строки 120, 121, 122 (ставка налога) Строка 123
Строки 130, 131, 132 (сумма исчисленного налога) Строка 133
Строки 140, 141, 142 (суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий) Строка 143
Значения каких показателей повторяются В какой строке повторяется
Строки 210, 211, 212) (сумма полученных доходов нарастающим итогом) Строка 213
Строки 220, 221, 222 (сумма расходов нарастающим итогом) Строка 223
Строка 243 (налоговая база) Равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242 уменьш. на убыток в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230)
Строки 260, 261, 262 (ставка налога) повторяется по коду Строка 263
Строки 270, 271, 272 (сумма исчисленного налога) Строка 273

Таким образом, при закрытии ИП значение каждого показателя декларации (доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора, сумма налога) за последний отчетный период повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Декларация по ЕНВД при закрытии ИП

Отдельные сроки для сдачи ликвидационной декларации по ЕНВД законодательством РФ не предусмотрены. Декларация за последний налоговый период представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором предприниматель снят с учета в качестве ИП (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговая декларация по ЕНВД, в том числе и ликвидационная, подается по форме, утв. Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.

На титульном листе указывается налоговый период в зависимости от квартала прекращения ведения вмененной деятельности и снятия с учета в качестве ИП (Приложение N 1 к порядку заполнения, утв. Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@):

  • «51» – при ликвидации ИП в 1-м квартале;
  • «54» – при ликвидации ИП в 2-м квартале;
  • «55» – при ликвидации ИП в 3-м квартале;
  • «56» – при ликвидации ИП в 4-м квартале.

На ЕНВД декларация, в том числе ликвидационная, подается по официальной форме, утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ–7–3/353@. Обратите внимание, что в конце 2016 года приказом ФНС от 19.10.16 в форму декларации вносились изменения. Поэтому в 2017 году декларация должна подаваться по данной измененной форме.

Срок для подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП определен ст. 346.32 НК РФ. Ее нужно подать до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности предпринимателя. Декларация заполняется по общим правилам.

Декларации при закрытии патентщика

Ведение предпринимательской деятельности на патентной системе не предполагает подачи специальной отчётности пока ИП занимается бизнесом, именно этот факт, наряду с удобными налогами, делает режим таким популярным. Однако, при прекращении работы, в некоторых случаях, предоставить декларацию придётся, независимо от того произошло прекращение патента в срок или заранее.

Обусловлено это тем, что после отказа от патента, статус предпринимателя за физическим лицом сохраняется, но автоматически присваивается налоговый режим ОСНО, если вместе с отказом от спецрежима не произведено полной ликвидации согласно установленного законом порядка.

На практике это выглядит следующим образом:

  • если предприниматель подаёт заявление о ликвидации ИП не позднее 10 дней до окончания срока патента, то ему достаточно предоставить в налоговый орган документы, предусмотренные для этой процедуры (заявление и квитанцию об оплате государственной пошлины);
  • когда сроки нарушены и патент прекратил своё действие, после подачи ликвидационного пакета, в налоговую службу подаётся декларация по НДФЛ (условия аналогичны предоставлению бланка на ОСНО), НДС подавать нет необходимости, т. к. предприниматель не получал статуса плательщика такого налога.

Прекращение деятельности предпринимателя в режиме УСН

Для того чтобы прекратить статус ИП, в налоговый орган нужно подать заявление по официальной форме Р26001. До подачи заявления за совершение регистрационных действий нужно заплатить госпошлину – 160 руб. Квитанцию об оплате следует приложить к заявлению. Предоставление иных документов от предпринимателя не требуется.

Если у ИП были сотрудники, то по ним должна быть сдана отчетность в пенсионные органы. Сведения об этом налоговики запросят непосредственно у пенсионных органов. Если отчетность не была сдана, то в регистрации прекращения деятельности откажут.

Что же касается ликвидационных деклараций, то подается такая декларация после закрытия ИП. Отказать в регистрации в связи с тем, что декларация не подана, налоговики не вправе.

Начнем с этого режима, так как большинство предпринимателей предпочитают осуществлять деятельность именно на нем. На УСН декларация при закрытии ИП подается по той же форме, утвержденной ФНС, что и при осуществлении деятельности. Напомним, что форма декларации определена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Налоговый кодекс устанавливает сроки подачи декларации о закрытии. Согласно ст. 346.23 НК РФ ее нужно представить до 25 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло прекращение деятельности предпринимателя. Например, если в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности предпринимателя с 05.06.2017, то последнюю декларацию надо подать 25 июля 2017 г.

При заполнении ликвидационной декларации следует обратить внимание на код налогового периода. В данном случае в соответствующем поле должен быть проставлен код 50.

Срок сдачи завершающей УСН-декларации

Декларация по упрощенке сдается в течение 25 дней месяца, следующего за датой прекращения УСН-деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом в данной норме есть ссылка на то, что дата определяется по уведомлению (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Однако при закрытии ИП или ликвидации юрлица такое уведомление не подается. Так, в письме Минфина РФ от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@ говорится, что исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ или ЕГРИП автоматически влечет за собой прекращение действия спецрежима. Из этого чиновники делают вывод, что в таком случае действует срок подачи декларации, установленный для текущей деятельности, — 30 апреля (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).

ВАЖНО! На законодательном уровне вопрос о том, когда же следует сдавать декларацию — до 25-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности, или до 30 апреля, прямо не урегулирован. В связи с этим и во избежание штрафных санкций советуем вам обратиться за письменными разъяснениями в свою ИФНС.

Сумма штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ) за несвоевременную сдачу декларации зависит от того, уплачен налог или нет:

  • если налог своевременно уплачен или декларация нулевая, штраф равен 1 тыс. руб.;
  • если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц сдачи декларации, но не больше 30% и не меньше 1 тыс. руб.

А в соответствии со ст. 15.5 КоАП за этот проступок должностному лицу грозит штраф в сумме 300–500 руб. или предупреждение.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector